自建搅拌站核算操作指南.docVIP

通号工程局集团湖南建设工程有限公司 搅拌站会计核算操作指南 公司所属各项目： 为规范公司搅拌站相关核算 ，直观反映搅拌站经营状况，特制定搅拌站会计核算操作指南，请各项目严格遵照执行。 搅拌站临建费用 考虑搅拌站临建费用在期初不能精确预测，所以临建费用单独在项目成本中归集，混凝土计划单价中也不考虑分摊至混凝土单价中。 发生临建费用时：根据对分包队伍的验工计价、场地租赁费等成本确认资料入账。 会计核算：借：工程施工-合同成本（相关明细科目） 贷：应付账款 或银行存款 搅拌站生产过程中实际成本费用归集 搅拌站运行过程中，根据材料费、机械租赁费、人员工资等成本确认资料入账。 会计核算：借：辅助生产成本转入（相关明细科目） 贷：原材料 应付账款 在SAP系统中，搅拌站运转时发生的成本费用统一在各项目部或分公司设置的辅助生产这个成本中心核算，使用成本费用类科目（6600*）进行归集，选取对应的功能范围和WBS。 以公司**项目部搅拌站相关核算为例： 注：目前由于前端物料部门还不能通过集成分配材料至辅助生产，所以搅拌站材料入库及领用不通过原材料集成，用手工录入代替，但不应影响月末的财务账面与料账的核对。 搅拌站计划成本转出 公司辅助生产按计划成本分配法进行分配。即根据生产的混凝土型号需要各种材料、机械、人工费理论数量、合理损耗及实际单价计算出每种型号混凝土计划单价（需经公司审定）；根据实际生产混凝土数量（过磅单数量）及计划单价转出辅助生产金额。将实际发生的辅助生产成本差异转出至特定成本科目，便于直观反映搅拌站经营结果。 会计核算： 借：合同成本-直接材料费（计划成本金额） 合同成本-直接材料费（实际成本减计划成本金额，SAP中通过“分配”项单独归集此部分材料费） 贷：辅助生产成本转出（发生的各类实际成本明细） 分配字段只用于对计划成本与实际成本差额转合同成本时使用，以便于能直观查询开累计划成本与实际成本差额。如果至完工分配字段合同成本为正，说明搅拌站发生亏损；如果至完工分配字段合同成本为负，说明搅拌站盈余。