居民纳税人和非居民纳税人企业所得税.docVIP

居民纳税人和非居民纳税人 纳税人 类型 成立方式 所得纳税范围 （征税对象） 适用 税率 居民 纳税人 依据中国法律在中国境内成立（包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织） 境内所得+境外所得 25% 依据外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 境内所得+境外所得 25% 非居民 纳税人 依据外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的 境内所得+发生于境外但与其机构场所有实际联系的所得 25% 在中国境内未设立机构场所、或者虽设立机构场所但其所得与其设立的机构场所没有实际联系的 来源于中国境内的所得 20%（10%） 关键词： 1、实际管理机构：对企业的生产经营、人员、财务、账务等实施实质性全面管理和控制的机构。 2、机构场所：（p40）非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同、或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 3.1.3征税对象 是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得 所得来源的确定： 1.销售货物所得——交易活动发生地 2.提供劳务所得——劳务发生地 3.转让财产所得（三种情况） 动产——转让动产的企业所在地 不动产——不动产所在地 权益性投资资产转让——被投资企业所在