2014中级会计师《中级会计实务》基础学习国库集中支付业务.docVIP

2014中级会计师《中级会计实务》基础学习：国库集中支付业务 国库集中支付业务的核算 国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 1.财政直接支付方式 （1）由财政直接支付的支出，事业单位收到“财政直接支付入账通知书”时： 对于由财政直接支付的方式支付的工资： 借：事业支出 贷：财政补助收入 对于由财政直接支付的方式购买材料的款项： 借：存货 贷：财政补助收入 对于由财政直接支付的方式购置固定资产的款项： 借：事业支出 贷：财政补助收入 同时： 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 （2）年终预算结余资金的核算 年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入 下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位在使用预算结余资金时 借：事业支出等 贷：财政应返还额度——财政直接支付 2.财政授权支付方式 设置“零余额账户用款额度”科目。 （1）收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 （2）支用额度时 事业单位购买物品、服务等支用额度时 借：存货 事业支出 贷：零余额账户用款额度 属于购入固定资产的 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 （3）财政授权支付年终结余资金的账务处理 年终，事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 下年初恢复额度时，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 如果事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额（未下达的用款额度） 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入 如果下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付