2016年电大-中级财务会计答案-.docVIP

《中级财务会计形成性考核册》作业答案 一、M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2001看初“坏账准备”账户余额为3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2001年12月31日应收账款账龄及估计坏账率如下表： 2002年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。 要求：1、计算2001年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入表中；2、编制2001年、2002年度相关业务的会计分录。 解：1、 应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 120000 0．5 600 过期一个月 80000 1 800 过期二个月 60000 2 1200 过期三个月 40000 3 1200 过期三个月以上 20000 5 1000 合计 320000 4800 2、（1）2001年3月确认坏帐损失 借：坏账准备 1500 贷：应收账款 1500 （2）2001年12月31日计提坏帐准备 借：管理费用 2800 贷：坏账准备 2800 （3）2002年7月4日收回已作为坏帐注销的应收帐款 借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 二、K公司有A、B、C 、D四种存货，公属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2002年末各种存货的成本与可变现净值等资料如下： 项 目 结存数量 单位成本 单位可变现净值 甲类 A存货 150 140 150 B存货 90 170 140 乙类 C存货 180 110 120 D存货 60 180 160 要求：1、分别采用单项式比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末存货的期末价值，并将结果填入下表。 项 目 成 本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法 甲类 A存货 21000 22500 21000 B存货 15300 12600 12600 合计 36300 35100 35100 乙类 C存货 19800 21600 19800 D存货 10800 9600 9600 合计 30600 31200 30600 合 计 66900 66300 63000 65700 66300 2、甲类存货按单项比较法应提的准备=66900-63000=3900 借：管理费用 3900 贷：存货跌价准备—B存货 2700 —D存货 1200 三、甲公司2000年7月1日以银行存款950万元购入A公司60%的股权。2000年1月1日，A公司的所有者权益总额为1200万元；2000年度实现净利润600万元（其中1至6月实现净利润300万元），年末提取盈余公积100万元，以银行存款分配现金股利100万元。2001年A公司发生亏损120万元；2002年则实现净利润500万元，其中提取盈余公积60万元，以银行存款分配现金股利160万元。2003年4月2日，甲公司以1250万元转让其持有的A公司60%的股份。要注：1、采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计分录（股权投资差额按5年摊销） 解：1、权益法： ①甲公司7月1日购买股权时： 甲应占的所有者权益=（1200+300）×60%=9000000 股权投资差额=950-900=500000 借：长期股权投资—股票投资（投资成本） 9000000 --股权投资差额 500000 贷：银行存款 9500000 ②2000年应享有的权益份额=300×60%=1800000 借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 1800000 贷：投资收益 1800000 ③2000年甲公司分派的股利=100×60%=600000 借：应收股利 600000 贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 600000 ④2000年摊销股权投资差额=500000÷5÷2=50000　　 借：投资收益 50000 贷：长期股权投资—股权投资差额 50000 ⑤2001年A公司亏损120万，甲应分担的亏损额=120×60%=720000 借：投资收益