2015年企业所得税季度申报表培训.ppt

　（一）小型微利企业的定义 　　对小型微利企业做出了具体规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　　 无需备案，通过填报固定资产加速折旧（扣除）明细表（ 附表2），相关数据自动转入预缴申报表。 预缴申报 年度申报时，实行事后备案管理，以下资料留存备查： 1、购进固定资产的发票； 2、记账凭证等有关凭证； 3、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）； 4、准确核算税法与会计差异情况的台账； 5、税务机关要求的其他资料。 年度申报 关键词4：如何办理 四、新版企业所得税预缴申报表的填写 四、新版企业所得税预缴申报表的填写 一是对税法上采取加速折旧，会计上未采取加速 折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与 税法差异进行纳税调减。 本表预缴时不作纳税调增，纳税调整统一在汇算 清缴处理。 二是对于税法、会计都采取加速折旧的，对纳税人 享受加速折旧优惠情况进行统计。 四、新版企业所得税预缴申报表的填写 当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，该项固定 资产不再填写本表，当期数据按实际数额填报，年度内保留累计数。 主要包括以下情形： （1）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧 完毕的。 （2）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的， 税法折旧金额小于会计折旧金额的。 上述（1）、（2）情形，填写第8列、13列“会计折旧额”，第10列、15列 “税收加速折旧额”，第11列、16列“纳税调整额”。 （3）会计和税法均采取加速折旧的，该类固定资产填报第9列、第14列 “正常折旧额”，第10列、15列“税收加速折旧额”， 第12列、17列“加速折旧优惠统计额”，当税法折旧金额小于按会计折旧金额时， 不再填写本表。 第1行=第2行+第3行+第4行+第5行+第6行+第7行，填写六大行业的企业按缩短折旧年限或加速折旧方法进行折旧的固定资产。不包括一次性扣除的。 独立填写六大行业以外的企业按缩短折旧年限或加速折旧方法进行折旧的仪器、设备。不包括一次性扣除的。 填写包括六大行业的所有行业企业一次性计入当期成本费用进行扣除的仪器、设备。 填写包括六大行业的所有行业企业一次性计入当期成本费用进行扣除的单位价值不超过5000元的固定资产。 填写本期加速折 旧计提的折旧 填写本年度开始加速折旧至今的 累计加速折旧额，不含非加速折 旧金额。系统已监控：累计折旧 （扣除）额≥本期折旧（扣除）额 填写固定资产的 计税基础 填报按税法规定享受 加速折旧优惠政策的 固定资产当月（季）度 折旧（扣除）额 填写按税法规定享受 加速折旧优惠政策的 固定资产自本年度1月 1日至当月（季）度的 累计折旧（扣除）额。 年度中间开业的，填写 开业之日至当月（季） 度的累计折旧（扣除） 额。 税收上加速折旧，会计上未加速折旧的，本列填固定资产会计上实际账载折旧数额。会计与税法均加速折旧的,不填写本列。 会计和税收均加速折旧时，假定该资产未享受加速折旧政策，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额。会计未加速折旧的 不填写本列。 填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产，按税法规定的折旧（扣除）数额。 填报税收上加速折旧，会计上未加速折旧的差额，在预缴申报时进行纳税调减。预缴环节不进行纳税调增，有关纳税调整在汇算清缴时统一处理。 填报会计与税法对固定资产均加速折旧，以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧”额，据此统计加速折旧情况。 会计未加速折旧，税法加速折旧的同时填写 会计与税法均加速折旧的同时填写 逻辑关系：“税收加速折旧额”－“会计折旧额”－“正常折旧额”=“纳税调整额”+“加速折旧优惠统计额”。 逻辑关系：“税收加速折旧额”－“会计折旧额”－“正常折旧额”=“纳税调整额”+“加速折旧优惠统计额”。 当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额） 时，该项固定资产不再填写本表，当期数据按 实际数额填报，年度内保留累计数。 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)第7行“本期金额”=本表第13行第11列。 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)第7行“累计金额”=本表第13行第16列。 四、新版企业所得税预缴申报表的填写 适用于享受减免所得税额优惠的查账征税的纳税人填报，纳税人根据企业 所得税法及相关税收政策规定，填报本期及本年累计发生的减免所得税优惠情况。 四、新版企业所得税预缴申报表的填写 一、符合条件的小型微利企业”：根据企业所得 税法和相关税收政策规定，符合小型微利企业 条件的纳税人填报的减免所得税额。包括减按 20%税率