税法课件_第2章_增值税法重点.pptVIP

纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为应承担纳税义务的起始时间 1、正式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为应承担纳税义务 2、有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务。 具体规定 直接收款方式 托收承付和委托收款 收到销售款或索取 销售款凭证的当天 收到货物并办妥 手续 赊销和分期收款 书面合同约定的收款日期 预收款方式 货物发出当天 代销货物 代销清单，且180天期限 视同销售 货物移送 练习9：某制药厂（一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率17％），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税款6.8万元，当月通过认证。抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元 销项税额＝117÷（1＋17%）×17%＝17（万元） 进项税额＝6.8（万元） 进项税额转出＝6.8×50/（100＋50）＝2.27（万元） 应纳增值税＝17－6.8＋2.27＝12.47（万元） 练习9：某商场（一般纳税人）2009年2月发生以下业务：购进一批货物不含税价20万元，取得销货方开具的增值税专用发票（发票尚未到税务机关认证），发票上注明税金3.4万元；购进货物一批不含税价10万元，货到入库但尚未付款，取得销货方开局的增值税专用发票（未认证），注明税金1.7万元；零售一批空调，取得收入23.4万元；批发一批空调不含税价20万元，因对方提前20天付款，所以给予2%折扣，实收19.6万元；因质量问题，顾客退回四月份购买的摄像机，退款1.17万元；与厂方联系，将此摄像机退回厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单，收回货款及税金0.819万元，退货手续符合税法规定，从果农手中购进苹果支付1万元货款，取得合法购货发票。 销项税额＝23.4÷（1＋17%）×17%+20 × 17% － 1.17÷（1＋17%）×17%＝6.63（万元） 进项税额＝1×13% － 0.819÷（1＋17%）×17% ＝0.011（万元） 应纳增值税＝6.63－0.011＝6.619（万元） 练习10：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，产品市场价为22万元。 （4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于企业职工福利。 应纳税额的计算 六、小规模纳税人应纳税额的计算 销售额×征收率 货款+价外费用（不含税） 含税销售额÷（1+征收率） 练习11：某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额为12.36万元，计算该商店8月应缴纳的增值税额。 （1）8月取得的不含税销售额=12.36÷（1+3%）=12万元； （2）8月应缴纳增值税税额=12×3%=0.36万元 增值税的征税范围 小结 增值税的应纳税额计算 增值税的税率 增值税的纳税人 （一）进口货物的征税范围 七、进口货物征税 国外制品、我国出口再转销 自行采购、国外捐赠 来料加工、进料加工 （二）进口货物的纳税人 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。 （三）进口货物的纳税税率 （四）进口货物的应纳税额 应纳税额=组成计税价格×税率 关税完税价格+关税+消费税 海关审定成交价格 例：某企业进口汽车一辆，成交价格为8万元，报关进口 交关税1万元，消费税1万元，进口环节增值税多少（税率为17%）？ 练习12：某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。 进口关税税率15%，增值税税率17%。 问题： （1）计算关税的组成计税价格 （2）计算进口环节应纳的进口关税 （3）计算进口环节应纳增值税的组成计税价格 （4）计算进口环节应缴纳增值税的税额