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第一章：所得税会计 1、（1）本年应交所得税＝［税前会计利润2000－国债利息收入80－交易性金融资产公允价值增加额60＋存货减值损失40＋固定资产折旧（400×20%－400/10）+罚款20］×25％＝490（万元） （2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异60万元； 存货产生可抵扣暂时性差异40万元； 固定资产产生可抵扣暂时性差异40万元。 本期递延所得税负债发生额＝60×25％＝15（万元） 本期递延所得税资产发生额＝80×25％＝20（万元） （3）本年度所得税费用＝490＋15-20＝485（万元） 借：所得税费用 485 　　递延所得税资产 20 　　贷：递延所得税负债 15 　　　　应交税费——应交所得税 490 2、 （一）上述业务形成的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异： （1）应收账款 ①账面价值=3000﹣0=2700（万元） ②计税基础=3000（万元） ③形成可抵扣暂时性差异﹣﹣﹣可抵扣暂时性差异﹣（2）计算公司20年应确认的递延所得税费用（或收益）。 递延所得税资产＝×25％＝（万元）递延所得税＝0×25％＝（万元）（3）编制公司20年与所得税相关的会计录。 　应交所得税＝（利润总额00+可抵扣00-应纳税500+向关联企业捐赠2000）×25％＝（万元）　　借：所得税费用  递延所得税资产 贷：应交税费－－应交所得税 （1）合并成本：00 000+6 000 000＝00 000 合并商誉：00 000－00 000＝00 000 （2）借：银行存款00 000 固定资产00 000 无形资产00 000 存货00 000 商誉00 000 贷：短期借款00 000 长期借款00 000 银行存款00 000 固定资产00 000 营业外收入00 000 2.【答案】 （1）A公司的合并成本=付出资产的公允价值=160万元 A公司转让资产的损益=160－（300－100－20）=－20万元 合并过程形成的商誉金额=160-（450-200）×60% =10万元 （2）A公司编制投资时的会计分录： ①借：固定资产清理 180 累计折旧 100 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 300 ②借：长期股权投资——B公司 160（合并成本） 营业外支出——资产转让损失 20 贷：固定资产清理 180 ③借：管理费用 2 贷：银行存款 2 3.【答案】 的账务处理： 借： 100 固定资产 450 贷：固定资产 150 无形资产 100 资本公积 50 （2）甲企业控股合并的账务处理： 借：长期股权投资 贷：固定资产 150 无形资产 100 资本公积 50 第三章：合并财务报表 1.【答案】 （1）甲公司长期股权投资的初始投资成本=7000×60%=4200（万元） 甲公司合并日的会计分录： 　　　借：长期股权投资——乙公司　　4200 贷：银行存款　　　　　　　　　4000　　　　 资本公积——股本溢价　　　 200 （2）2012年按权益法长期股权投资调整 借：应付账款 60 000（子公司）