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第八章 财务报告的编制 一、资产负债表 二、利润表 三、现金流量表 ①销售商品、提供劳务收到的现金。该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）， 本期销售商品、提供劳务收到的现金 前期销售商品本期收到现金、前期提供劳务本期收到的现金和 本期预收的账款 减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 ②收到的税费返还。该项目反映企业收到返还的各项税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 ③收到的其他与经营活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项目外，收到的与经营活动有关的现金流入， 罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 收到的租金 收到的押金 收回的暂借款 ④购买商品、接受劳务支付的现金。 企业当期购买材料、商品、接受劳务而支付的现金（包括增值税进项税额） 当期支付的前期购买材料、商品、接受劳务的应付款项 本期预付的现金 减本期购货退回 ⑤支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工的工资 支付给职工的福利 缴纳的社会保险基金 支付工会经费 支付职工教育经费 缴纳的住房公积金 其他 ⑥支付的各项税费：必须和经营活动有关 本期发生并支付的税费， 本期支付以前各期发生的税费 预交的税金 如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。 不包括和购建固定资产及投资有关的现金 ⑦支付的其他与经营活动有关的现金 罚款支出 支付的差旅费 业务招待费 支付的保险费等 支付的广告费 支付的租金 支付的押金 支付的赔款 (2)投资活动产生的现金流量有关项目的 ①收回投资所收到的现金。 企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金， 收回长期债权投资本金而收到的现金。 ②取得投资收益所收到的现金。 从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金 债权性投资而取得的现金利息收入 ③处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额 企业处置固定资产、无形资产和其它长期资产所取得的现金，减去为出售这些资产而支付的有关费用后的净额 由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入 ④收到的其他与投资活动有关的现金 收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金流入如价值较大的应单列项目反映。 ⑤购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金。 企业为购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。 ⑥投资所支付的现金 企业进行权益性投资 债权性投资所支付的现金 支付的佣金、手续费等附加费用。 ⑦支付的其他与投资活动有关的现金 (3)筹资活动产生的现金流量 ①吸收投资所收到的现金。 发行股票收到的现金 接受股东投资收到的现金 扣除发行时的手续费 ②借款所收到的现金 举借各种短期、长期借款所收到的现金 发行债券收到的现金 扣除发行时的手续费 ③收到的其他与筹资活动有关的现金 接受捐赠 接受政府补助 接受赞助 ④偿还债务所支付的现金 偿还金融企业的借款本金 偿还企业到期的债券本金等 ⑤分配股利、利润或偿付利息所支付的 当期实际支付的现金股利 支付给其他投资单位的利润 用现金支付的借款利息、债券利息等 ⑥支付的其他与筹资活动有关的现金。 对外捐赠 支付的赞助 补充资料： (1)将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润：根据利润表填列 ①计提的资产减值准备：本期计提的减值准备 ②固定资产折旧：本期“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。 ③无形资产摊销和长期待摊费用摊销：根据“累计摊销”和“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列 ④处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）： +“营业外支出”-处置固定资产损失 -“营业外收入”—处置固定资产利得 ⑤固定资产报废损失： +“营业外支出”-固定资产盘亏损失 -“营业外收入”-固定资产盘盈利得 ⑥公允价值变动损失： ⑦财务费用：（减：收益） +“财务费用”借方 -“财务费用”贷方 ⑧投资损失：（减：收益） +“投资收益”借方 -“投资收益”贷方 ⑨递延所得税资产和递延所得税负债 ⑩存货的减少（减：增加 ）：=期初-期末 因为减少-增加=期初-期末 ⑾经营性应收项目的减少（减：增加）：=期初-期末 因为减少-增加=期初-期末 应收账款、应收票据、预收账款、其他应收款 ⑿经营性应付项目的增加（减：减少）=期末-期初 因为增加-减少=期末-期初 应付账款、应付票据、应付职工薪