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2016注会税法总结 第三节 完税价格与应纳税额的计算 二、关税的完税价格 完税价格是指货物的计税价格。关税的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。 一般进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示： 2.对实付或应付价格进行调整的有关规定 计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可。 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 BD 某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向中介支付佣金每吨1000元，另向自己的采购代理人支付佣金5000元，已知该批货物运抵中国境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元，进口后另发生运输和装卸费用300元，计算该批化工原料的关税完税价格。 关税完税价格=×500/10000=1175。 3.对买卖双方之间有特殊关系的规定。 4.进口货物的海关估价方法 对于价格不符合成交价格条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括： 相同或类似货物成交价格方法 倒扣价格方法 计算价格方法 其他合理的方法 使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： 境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武断虚构的价格。 出口货物的完税价格 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： 1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4.按照合理方法估定的价格。 2014年12月某外贸公司向法国出口山羊板皮，海关拟对其征收出口关税。下列有关山羊板皮关税完税价格的表述中，正确的有。 A.完税价格应包括出口关税 B.完税价格应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用和保险费 C.完税价格应包括成交价格中单独列明的支付给境外的佣金 D.完税价格由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审查确定 BD 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是。 A.出口关税税额 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 D 完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵我国输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税万元。 A.250 B.251 C.251.75 D.260 C 完税价格=×=5035.06；关税=5035.06×5%=251.75。 关税与消费税、增值税的关系 三、应纳税额的计算 关税应纳税额计算有如下公式： 从价计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 从量计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 复合计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 滑准税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 关税税额计算公式较多，按照不同计征方式适用不同公式。还要注意与进口货物在进口环节海关代征的增值税、消费税的组价公式一起记忆。 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货