第九章-白色分解.ppt

【例9-17】M公司某年第一季度的会计利润总额为100万元（含国债利息收入5万元），以前年度未弥补亏损20万元。第二季度企业累计实现利润135万元，第三季度累计实现利润-20万元，第四季度累计实现利润120万元。企业所得税税率为25%。 该企业“长期借款”账户记载：年初向工商银行借款50万元，年利率为6%；向B公司借款100万元，年利率为8%，上述款项全部用于经营生产。另外，计提固定资产减值损失4万元。假设无其他纳税调整事项。 第四节 企业所得税的会计处理 第一季度预缴企业所得税： 实际利润额=利润总额-弥补以前年度亏损-不征税收入-免税收入 = 100 - 20 - 5 = 75（万元） 因季度预缴时无需进行纳税调整，因此： 应交所得税额 = 实际利润额 × 适用税率 = 75 × 25% = 18.75（万元） 第四节 企业所得税的会计处理 反映应交所得税： 借：所得税费用 187 500 贷：应交税费——应交所得税 187 500 下月初实际缴纳企业所得税： 借：应交税费——应交所得税　 187 500　 　　 贷