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高级会计学第五章课后参考答案（仅供参考） 1.（1）20×6年末。 会计折旧＝3000×5/15＝1000（万元） 计税折旧＝3000÷5＝600（万元） 年末账面价值＝3000－1000＝2000（万元） 年末计税基础＝3000－600＝2400（万元） 年末可抵扣暂时性差异＝2400－2000＝400（万元） 年末递延所得税资产余额＝400×15%＝60（万元） 年末应确认的递延所得税资产＝60（万元） 编制如下会计分录： 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 60 贷：所得税费用——递延所得税费用 60 本年应交所得税＝（5000－600）×15%＝660万元 借：所得税费用——当期所得税费用 660 贷：应交税费——应交所得税 660 （2）20×7年。 1）20×7年开始税率恢复至25%，需调整年初“递延所得税资产”余额。 调整后年初“递延所得税资产”余额＝60÷15%×25%＝100（万元） 应调整增加年初“递延所得税资产”余额＝100－60＝40（万元） 编制如下会计分录： 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 40 贷：所得税费用——递延所得税费用 40 2）20×7年末。 会计折旧＝3000×4/15＝800（万元） 计税折旧＝3000÷5＝600（万元） 年末账面价值＝2000－800＝1200（万元） 年末计税基础＝2400－6