个人所得税~课件.pptx

个人所得税 顾紫秋组~ 组员 ：李金亭 薛烨灵 潘志婷 陶爱婷 高芸芸 个人所得税 个人所得税 一、个人所得税的概念和特征 二、个人所得税的纳税人 三、个人所得税的征税对象和税目 个人所得税的概念 个人所得税是国家对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。 个人所得税的特征 1.实行分类征收 2.累进税率和比例税率并用 3.费用扣除额较宽 4.计算简便 5.采用客源制和申报制两种征纳方法 二、个人所得税的纳税人 我国现行《个人所得税法》于2011年9月1日起实施。 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人（居民纳税人），以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满1年但有来源于中国境内所得的个人（非居民纳税人） 从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税 三、个人所得税的征税对象和税目（一）征税对象 居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围 （二）所得来源的确定 所得来源地于所得支付地是不同的两种概念，有时两者是一致的，有时是不同的。我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税，具体规定如下： （1）工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 （2）生产经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 （3）劳务报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 （4）不动产转让所得，以不动产坐落地作为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 （5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 税目 （一）工薪所得 因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补 贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 下列补贴、津贴不属于工薪所得项目，不征税： 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助。 (二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括： 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得 个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得 （三）对企事业单位承包、承租经营所得 对企事业单位承包、承租经营所得，是指企业经营成果归承包、承租人所有的。 （四）劳务报酬所得 独立劳动所得，指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、技术服务以及其他劳务取得的所得。 （五）稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （六）特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。 （七）利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （八）财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （九）财产转让所得 个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （十）偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，是个人在非正常情况下得到的不确定收入。 （十一）国务院、财政部门确定应该征税的其他所得 应纳税额的计算 （1）工资、薪金所得适用税率为3%-45%. 一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额*使用税率-速算扣除数=（每月收入额-3500）*使用税率-速算扣除数 公式中的速算扣除数具体见下图。 请在此输入您的副标题 （2）个体工商户的生产、经营所得适用税率为5%-35%. 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 或者（全年收入总额-成本、费用及损失）*使用税率-速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收 （3）对企业事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数或者=（纳税年度收入总额-必要费用）