行政单位会计重点内容讲解剖析.ppt

六、财政拨款结转 （2）有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。 （3）还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、 “结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目。 六、财政拨款结转 3、主要账务处理——年初余额调整 例：上年度误将中央财政拨入的项目资金20万元列入财政拨款收入（该项目上年度已发生支出17万元），对该项目上年度结转资金3万元进行账务调整。 借：财政拨款结转—项目支出结转（x项目）—年初余额调整 3万 贷：其他资金结转结余—项目结转（x项目）—年初余额调整 3万 六、财政拨款结转 3、主要账务处理——结转本年财政拨款收入和支出 例：年末，“财政拨款收入”本年发生额1860万，有关明细账数据如下：基本支出拨款1800万（其中：人员经费800万、日常公用经费1000万）；项目支出拨款（甲项目）60万。 “经费支出——财政拨款支出”本年发生额为1830万，有关明细账数据如下：基本支出1780万；项目支出（甲项目）50万。 根据以上数据进行年末转账。 六、财政拨款结转 1、结转“财政拨款收入”本年发生额 借：财政拨款收入——基本支出拨款 1800万 ——项目支出拨款（甲项目） 60万 贷：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转 1800万 ——收支转账——项目支出结转 （甲项目） 60万 2 、结转“经费支出——财政拨款支出”本年发生额 借：财政拨款结转—收支转账 —基本支出结转 1780万 —收支转账—项目支出结转 （甲项目） 50万 贷：经费支出—财政拨款支出—基本支出 1780万 —项目支出（甲项目） 50万 六、财政拨款结转 3、年末冲销“财政拨款结转”有关明细科目余额 借：财政拨款结转—收支转账—基本支出结转 20万 —收支转账—项目支出结转 （甲项目） 10万 贷：财政拨款结转——基本支出结转——剩余结转 20万 ——项目支出结转 （甲项目） —剩余结转 10万 七、财政拨款结余 1、新旧主要变化： （1）核算内容：只 核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。 （2）明细核算更加精细化。 2、明细核算： 按照具体项目进行明细核算。 按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。 七、财政拨款结余 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 还可以根据管理需要按照财政拨款结余变动原因，设置“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“剩余结余”等明细科目。 七、财政拨款结余 3、主要账务处理： （1）将完成项目的结转资金转入财政拨款结余 年末，对财政拨款各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入本科目。 借 ：财政拨款结转——结余转账（相关明细） 贷：财政拨款结余——结余转账（相关明细） （2）年末冲销有关明细账余额 年末，将本科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目； 转账后，除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 七、财政拨款结余 例：年末，财政拨款A项目已完成，项目剩余资金2万元按要求转入财政拨款结余。 1、结余转账 借 ：财政拨款结转—结余转账—项目支出结转 （ A项目） 2万 贷：