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论以资金内控为切入点降低企业风险 摘要：货币资金是企业最典型的流动资产，是企业生产与扩大再生产的重要经济资源。在市场经济中，企业资金内控是企业财务管理的重要组成部分，但仍有不少企业没有真正重视起资金内部控制工作，从而增加了企业风险的可能性。企业应当以资金内控为切入点，完善内部控制制度与风险管理体系，切实将风险给企业带来的不利影响降到最低限度。 关键词：资金；企业；内控；风险 1 企业做好资金内部控制的意义 1.1 资金与资金内部控制 通常意义上的资金指货币资金，是企业流动性最强的资产，主要包括现金、银行存款和其他货币资金等，是在企业生产经营活动中停留于货币形态、能够立即投入流通的交换媒介，是公司资产中流动性最强的部分。一方面，通过其流动性，可以使企业更好地配置资源，购进材料、垫资生产过程中的产生成品、偿还到期的贷款等。因此，货币资金作为企业最重要的经济资源，是企业生存和发展壮大的必不可少的“血液”。另一方面，正是由于流动性强这一显著特征，决定了这类资产存在着盈利性差，安全性弱的特点。随着改革开放的不断深入和市场经济的飞速发展以及企业现金流入、流出的多元化，市场竞争不断加剧，我国宏观调控也紧缩了“银根”，企业资金更加困难，进一步放大了企业财务危机。因此，企业必须提高资金的使用效率，加快其周转，以健全资金的内部控制体系作为切入点，全面降低企业风险。 1.2 企业资金内部控制的意义 2010年，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。这既说明了主管部门对于企业资金活动内部控制的重视，也反映了资金内部控制本身对于企业管理防范风险的关键性作用。其主要作用如下： （1）有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。资金活动贯穿企业生产经营的全过程，加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险。 （2）资金运行的效率直接关系到企业运行的效率。企业生产经营活动离不开充足的资金支持。资金是一切资产、负债、收入、成本、费用联系的纽带，如果非资金货币资产不能及时转变为资金，则企业的正常生产经营将受到严重影响。从这个角度出发，资金运行的效率将直接关系到企业运行的效率，资金的经济效益不实现则企业的经济效益也将无法实现。 （3）做好资金内部控制是降低企业经营风险的重要措施。首先，企业破产往往不是因为不能盈利，而是因为缺少资金，难以支付到期债务，或者投入进一步的资产周转，使得正常的生产经营难以为继。其次，资金管理水平反映了企业管理水平。资金本身的特点决定了资金是企业中流动性最强的资产，也是应用最广泛的支付手段，容易导致非法挪用和侵吞，既属于企业的关键控制目标，也是企业重点关注的对象，而与之相适应，与资金相关的控制点就自然成为关键控制点。资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。“中航油”事件等众多案例表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。 2 企业当前资金内部控制的现状分析 （1）与资金直接相关的经济行为缺乏安全体系控制。 与资金相关的经济行为主要是指资金调度、日常支付、投资、筹资、往来款等。在这些经济行为中，企业往往缺乏资金安全体系予以管理与控制。由于内部控制存在不健全或者失灵等弊端，现金与银行存款的管理中，往往存在着一些问题，如虚构金额支出、涂改单证、套开票据、公款私用、挪用现金、截留公款、擅自出借账户等。其产生原因，主要在于没有严格坚持内部稽核、不相容岗位分离、未严格执行现金盘点制度与银行对账制度，从而未能做到账实相符、账账相符。 （2）资金相关的关键控制环节缺乏足够的控制力度。 尽管企业都对资金的管理给予了高度的重视，但在具体控制力度与方式上，还差强人意。制度管理与人为管理的矛盾仍然存在，主要表现在投资决策、资金配置决策、资金监督等方面。在投资决策方面，没有形成科学的决策机制，往往由个人决策代替集体决策，个人偏好代替可行性论证。在资金配置方面，如对于某具体项目的实施，缺乏整体的资金安排，盲目采用激进型的资金策略，挪用短期资金进入长期投资项目，导致企业流动资金吃紧，影响正常生产经营，拖垮了整个企业。在资金监督方面，很多企业领导对自身家底财务状况说不清，也没有全面的资金预算来指导企业的资金流动，对资金的安排随意性很大，使财务监督流于形式。另外，在细节的控制上，一些分支机构或关键岗位利用职务之便，坐支现金、搞“小金库”等，擅自挪用转移资金甚至侵吞企业资产等问题也时有发生。 （3）资金使用的方式导致资金使用效率不高导致放大其他风险。 目前，企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些