江西省国税局走出去企业税收报务指南.docVIP

江西省国税局“走出去企业”税收报务指南 目 录 二、国际税收协定及释义 三、“走出去”企业国内税收政策 四、“走出去”企业税收征收管理和援助 五、“走出去”企业国内税收政策部份参考法规 第一部分：外国税制概览 荷兰 主要税种 征税对象 税率 公司所得税 居民公司：来源于全世界的所得； 非居民公司：来源于荷兰境内的所得。 实行累进税率，分为20%、 23.5%和25.5%三档。自2007年1月1日起，通过专利使用权获得的利润需要增加10%的征税率。 个人所得税 居民：来源于世界范围的所得； 非居民：来源于荷兰境内的所得。 分为三种类型。第一种：33.65%至52%的累进税率；第二种：22%、25%的累进税率；第三种：30%。 增值税 对销售商品和提供劳务征收。 标准税率为19%，优惠税率为7%（适用于食品、非酒精饮料、旅馆服务业和公共交通）。零税率主要适用于出口及相关的服务业。 社会保障税 雇员的工资薪金（国家社会保障税，包含在个人所得税中征收），雇员的工资薪金收入和雇主的工资薪金支出（雇员社会保障税）。 国家社会保障税：29.4%。 雇员社会保障税：不同行业税率有所不同。雇员的平均最高缴税额为1343欧元，雇主的平均最高缴税额为4595欧元。 遗产与赠与税 按遗产和赠与财产的价值征收。 最低为5%，最高为68%，具体视继承的遗产数量和遗产继承人与被继承人的关系来确定。 不动产税 按拥有和使用不动产的价值征收。 税率从0.2％至1％不等。 不动产转让税 转让不动产或者不动产的某种产权（如建筑物、住宅、不动产公司的股份）的价值。 初次转让税率为5％，再次转让的税率为10%。 印度 主要税种 征税对象 税率 公司所得税 居民公司：来源于全世界的所得； 非居民公司：来源于印度的所得。 2004年3月31日结束的纳税年度内适用的公司所得税税率为35.875%(含2.5%的附加税)。外国公司按“预提税”规定的税率纳税。 个人所得税 居民纳税人：来源于全世界的所得； 非居民纳税人：来源于印度的所得。 按0%、10%、20%和30%超额累进。 增值税 消费税 基本消费税按照《1986年中央消费关税（表一）》的商品目录征收；特种消费税按照《1986年中央消费关税（表二）》的商品目录征收。 2002/2003纳税年度一般税率为16%，但某些商品的税率为零、8%或从价计征。 服务税 提供某些劳务 税率为8%。 最低选择税 就账面利润征收。 7.5%，加上2.5%的附加税，实际有效税率为7.6875%。经营不善的公司免缴该税。自由贸易区企业的出口利润和100%出口导向企业在免税期内免缴此税。 预提税 就居民公司取得的利息征收。 20.5%(含2.5%的附加税)。专业和技术服务费的预提税税率为5.125%(含2.5%的附加税)。 财富税 就其特定净资产的价值征收。 其特定净资产的价值总计超过150万卢比，则应按1%的税率缴纳财富税。 菲律宾 主要税种 征税对象 税率 公司所得税 居民公司：来源于全世界的所得； 非居民公司：来源于菲律宾境内的所得。 35％（自2009年1月1日起，税率将减为30%）。 个人所得税 居民公民：境内外所得； 非居民公民：来源于菲律宾境内所得。 按5%、10%、15%、20%、25%、30%和32%超额累进。 社会保障税 按职工工资收入征收。 2002年度，每个人纳税人应支付的年社会保障和健康缴款最多为7500菲律宾比索。 附加福利税 按雇主向其管理和监督层的雇员提供的附加福利的货币价值征收。 32%。 增值税 提供劳务、进口产品、销售、易货贸易、调换、租赁货物或财产征收。 自2006年2月1日起，增值税税率为12％。 西班牙 主要税种 征税对象 税率 公司所得税 居民公司：来源于全世界的所得； 非居民公司：来源于西班牙境内的所得。 2007年为32.5%，2008年为30%。分支机构的所得按照32.5%（2008年为30%）的标准税率计征公司所得税。 个人所得税 居民：来源于世界范围的所得、资本利得与财产； 非居民：来源于西班牙境内的所得、资本利得与财产。 普通所得, 适用累进税率：24%、28%、37%、43%；证券投资所得和资本利得等，适用18%比例税率。 增值税 销售货物和劳务。 标准税率为16%（适用一般的货物与劳务）。低税率7%（适用于生活必需品，包括食品和不适用更低税率的农产品）。最低税率4%（适用于不按7%税率征收的生活必需品，包括面包、牛奶、药品、书籍等）。 社会保障税 对月薪在662.76欧元到2813.4欧元之间的雇员和雇主征收。 2006年起，根据合同的类型，雇员税率为6.35%或6.4%，雇主为30.6%