2007年《高级会实务》模拟试题.docVIP

　案例分析题一 　　珠江股份有限公司（简称珠江公司）是以生产电子产品为主业的大型制造企业，适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。2007年年末，有关资产情况如下： 　　(1)珠江公司在对存货进行检查时发现，库存的A产品为1 000台，每台单位成本2万元，账面余额2000万元。珠江公司与甲公司于8月中旬签订了销售A产品的合同，每台销售价格为2.3万元，尚有300台将在下年年初发货。剩余的700台没有签订合同，预计销售价格为每台1.98万元。销售每台A产品预计发生的销售费用和相关税金为0.05万元。珠江公司对A产品此前已计提存货跌价准备10万元。 　　(2)珠江公司金融资产主要是应收票据。应收票据账面余额为5 000万元，其中应收乙公司1 000万元，系2007年9月收到的商业承兑汇票，将于2008年2月到期。经了解，乙公司财务状况良好，没有迹象表明无法收回票据款。应收丙公司4 000万元，系2007年8月收到的商业承兑汇票，将于2008年年初到期。经了解，丙公司近期财务状况不断恶化，有证据表明无法按全额收回该票据款，预计未来收回的现金流量现值为3 500万元。　　 　　(3)珠江公司拥有一条电子产品的专业生产线，该生产线账面原值12 000万元，已提折旧4 000万元，已提固定资产减值准备500万元。该生产线在刚引进时处于国内先进水平，所生产的产品拥有很高的市场份额，效益良好。近两年来，生产经营形势发生了很大变化，企业内部报告显示，该生产线所创造的净现金流量远远低于预计金额。2007年年末，经估算该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为6 000万元，预计未来现金流量的现值为6 800万元。 　　(4)珠江公司在三年前从德国购入一项电子产品的专有生产技术，总价值1 500万元人民币，至2007年年末，该无形资产账面余额为1 500万元，累计摊销600万元。经调查发现，自年初以来，市场上出现了大量的类似该专利生产的产品，使得该专利生产的产品销量严重下降，产品价格也不再占优势，给企业造成重大不利影响。经测算，该专利公允价值减去处置费用后的净额为560万元，继续使用所产生的未来现金流量的现值为720万元。 　　(5)珠江公司采取多元化经营策略，于2004年向煤炭生产企业—丁公司投资，拥有丁公司25％的股权，并参与丁公司生产经营决策。该项投资在2007年年末的账面余额为4500万元。丁公司在生产经营中，由于能源价格上涨， 实现的净利润比原计划多了2倍多。在此有利形势下，丁公司投入巨额资金进行技术改造，进一步降低生产成本，并有力保障了生产安全，在未来几年内将变得更有竞争力，预计实现效益比2007年翻两番。 　　要求：分析、判断上述各事项是否需要计提减值准备？如需计提，计算需计提的金额，并指出年末各项资产在资产负债表中应列示的金额。 　　案例分析题二 　　汉水股份有限公司（简称汉水公司）为一家服装生产企业，其产品享誉海内外。该公司适用的所得税税率为33％,所得税按照《企业会计准则第18号—所得税》的有关规定进行核算。汉水公司近年来连续盈利，预计在相当长的时间内保持盈利势头不变。 　　2007年发生的有关情况如下： 　　(1) 10月8日，汉水公司用闲置资金购入900万元证券，作为交易性金融资产，至年末，该批证券没有出售，其年末公允价值为980万元。汉水公司按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定，将该批证券按980万元列示在资产负债表中。按照税 法规定，可以在税前抵扣的为初始购入成本。 　　(2) 5月，汉水公司生产的一批服装入库成本为460万元，由于服装面料不符合流行风格、款式过时，滞销积压到年末。汉水公司根据《企业会计准则第1号—存货》，对该批服装计提了120万元的存货跌价准备，年末资产负债表中列示的该批存货金额为340万元。 　　(3)汉水公司于2006年12月从国外进口一种先进的服装加工设备，投入使用后服装档次提高了一大步，成为畅销产品。考虑到该设备技术进步快，作为新设备使用强度大，故采用年数总和法计提折旧。该设备的原始成本为3200万元，预计净残值200万元，预计使用年限5年。按照税法规定，该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计核算规定一致。 　　(4) 3月起，汉水公司投入3 000万元用于开发新产品，其中研究费用2000万元，已全部费用化，计入了当期管理费用；开发费用1 000万元符合资本化条件，于10月转入无形资产，并从当月起按5年期限采用直线法摊销。按照税法规定，新产品研究开发费可以在开发当期抵扣。 　　(5) 6月，汉水公司与某公司签订了房屋租赁协议，租用该公司的临街房1 400平方米用作服装的展销厅。协议规定