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中小事务所发展存在的问题及思考
关于我市中小会计师事务所
发展存在的问题及对策思考
]:本文结合我局自2005年以来会计师事务所执业质量检查工作我市会计师事务所发展现状局自2000年12月成立以来,紧紧围绕财政中心工作开展会计师事务所执业质量检查工作,从2005开展工作以来,已陆续检查了19家会计师事务所(大多为中小会计师事务所),共抽查审计及验资工作底稿五百余卷,向1家事务所下发了监管关注函,10家事务所下达了整改意见书,对两家事务所分别进行了行政处罚,特别是在2011年,对出具虚假验资报告的天津市渤海会计师事务所有限责任公司下达了撤销该所、吊销相关注册会计师证书等一系列处理决定。该案在内引起极大震动。从我局2011年的情况来看,被检查的四家事务所均能严格执行验资业务准则要求,未发现出具虚假验资报告问题,可见对违规事务所的处理起到了处理一个警示全行业的良好效果。但从近七年来的检查情况看,我市中小事务所存在的较多的问题,有的问题还相当严重,做好注册会计师行业行政监督工作仍然任重道远。
一、我市会计师事务所发展现状
目前我市共有会计师事务所家,其中收入在500万元以下,注师人数在10人以下的中小会计师事务所占绝大多数,综合近七年来的检查情况看,我市中小会计师事务所发展状况呈现以下几个特点:
(一)会计师事务所数量多、规模小、。在部分事务所中,“谁揽活谁拿分成”已经成为一个潜规则,并且分成比例不断攀升,严重影响了其生存和业内有序竞争。各事务所之间通过压价等手段进行不正当竞争的现象也比较普遍,严重扰乱了审计市场的正常秩序。()审计风险意识淡薄。中小会计师事务所相关业务人员在执业过程中,风险意识淡薄,在审计验资活动中,不履行必要的审验程序,缺乏应有的职业谨慎,有时在审计证据不够充分的情况下,出具证报告。而作为审计质量把关的事务所三级复核制度又往往流于形式,以报告签发单替代了复核记录。其次是审计工作底稿不完善。有的中小会计师事务所的自编工作底稿,只是抄录了被审计单位的一些记录,不能反映执行审计程序的过程及所作的专业判断。同时由于审计业务大多集中在每年的14月份,而没有证券业务资格的中小会计师事务所的“业务季节性”就更强。在审计旺季,部分事务所为了抢占市场,赚取更多的利润,不严格按照规定的审计程序进行审计,由此导致审计风险高企、审计质量得不到保证。
()人才缺乏中小会计师事务所人员结构老化、青黄不接现象比较普通。从我局今年的检查的四家会计师事务所来看,四家事务所共有注师85名,平均年龄54.9岁,其中周岁以上的注师人数为人,占 %,周岁以上的注师人数为人,占%。事务所人员结构老化,已不再适应新的形势发展。
()内部质量控制薄弱,审计报告及工作底稿不够规范
注册会计师师执业是一个集体行为,既有分工、又要协作;只有高效、有序进行,使每个环节的执行者都尽最大努力去完成本职工作,才能完成高质量、高水平的审计报告。但我们在检查中发现,会计师事务所不同程度地存在“重开拓业务,轻质量把关”的现象,内部质量控制薄弱,特别是对分所执业质量的控制更是流于形式,造成审计工作未能按新准则的要求执行,审计报告及工作底稿不够规范、制作粗糙的现状。
二、促进我市中小会计师事务所健康发展的几点建议
为了更好做好注册会计师行业行政监督工作,结合近七年来的检查工作情况,建议从以下几方面做起,进一步促进和保障中小会计师事务所健康发展。
(一)加强制度建设规范行业监督。目前我市事务所业务收费是双方协商定价,自由度过高,压价现象十分突出。大多事务所并未执行现行的《关于印发〈天津市会计师事务所服务收费暂行理办法〉的通知》(津价费[2005]407号)文件精神,导致中小所的审计市场收费较为混乱。有关部门应当加强相关制度建设,加大对制度执行力度的监督力度()要不断加大对会计师事务所监管力度,加大对事务所违规的打击力度,不断净化执业环境。
因此,在今后的监督检查工作中,财政部门应采取强有力的手段,加强对会计师事务所的监管力度,将注册会计师行业中的“黑马”及时剔除出去,不断净化执业环境,营造诚信会计的良好氛围。
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