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第二次书面作业答案 某企业为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税税率为17%，应交消费税税率为10%，营业税税率为5%，企业销售商品的价格中均不含应向购买者收取的增值税销项税额，本月发生如下经济业务： 向乙企业采购A种材料，增值税专用发票上注明的增值税为144 500元，货款为850 000元，发票账单已经到达，货物尚未到达，货款已经支付。 借：在途物资 850 000 应交税费—增（进）144 500 贷：银行存款 994 500 向丙企业采购B种材料，增值税专用发票上注明的增值税税款为8 500元，原材料的实际价值为50 000元，材料已经到达并验收入库，企业开出并承兑商业汇票。 借：原材料 50 000 应交税费—增（进） 8 500 贷：应付票据 58 500 企业销售甲产品5 000件，单位售价为250元，单位销售成本150元，该产品按规定需缴纳消费税，货款尚未收到。 借：应收账款 1 462 500 贷：主营业务收入 1 250 000 应交税费—增（销） 212 500 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 借：营业税金及附加 125 000 贷：应交税费—消 125 000 支付上述采购B种材料的货款。 借：应付票据 58 500 贷：银行存款 58 500 购入设备一台，增值税专用发票上注明货款为90万元，增值税税款为153 000元，发生安装调试费用3 000元，设备及安装费用均以银行存款支付，设备已交付使用。 借：在建工程 900 000 应交税费——增（进）153 000 贷：银行存款 1 053 000 借：在建工程 3 000 贷：银行存款 3 000 借：固定资产 903 000 贷：在建工程 903 000 收购农副产品，实际支付价款160 000元，农副产品已验收入库。 借：原材料 139 200 应交税费——增（进） 20 800 贷：银行存款 160 000 企业委托丁企业加工原材料，原材料成本130 000元，加工费用50 000元，增值税8 500元，由受托单位代扣代缴消费税。材料加工完毕验收入库，准备直接对外销售。加工费和增值税已用银行存款支付。月末，出售全部该材料，收到价款250 000元，增值税42 500元。 补充知识：消费税的计税依据和增值税的计税依据相同，且消费税属于价内税。 　　设材料成本为a,加工费为b，消费税税率为5%，应交消费税为A，则有： 　　应交消费税 a+b+A *5% 　　解方程：A a+b+A *5% 　　解得A a+b / 1-5% *5% 消费税计税价格 （130 000+50 000）/（1-10%） 200 000 消费税 200 000*10% 20 000 借：委托加工物资 130 000 贷：原材料 130 000 借：委托加工物资 70 000 应交税费——增（进）8 500 贷：银行存款 78 500 （50 000+8 500+20 000） 借：原材料 200 000 贷：委托加工物资 200 000 借：银行存款 292 500 贷：其他业务收入 250 000 应交税费—增（销）42 500 借：其他业务成本 200 000 贷：原材料 200 000 企业出口D产品，该产品不需缴纳消费税，产品的销售价格为650 000元，销售成本为400 000元，货已发出，货款尚未收到。该批产品的进项税额34 000元，企业收到退回的税款18 000元，经批准可以抵减内销产品的销项税额。 借：应收账款 650 000 贷：主营业务收入 650 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 借：银行存款 18 000 贷：应交税费—增（出口退税）18 000 借：主营业务成本 16 000 贷：应交税费—增（进项税转出）16 000 出售一栋办公用房，原价15 000 000元，已提折旧11 000 000元，出售所得收入9 550 000元，清理费用支出60 000元，房屋已清理完毕。收支均通过银行存款支付。 借：固定资产清理 4 000 000 累计折旧 11 000 000 贷：固定资产 15 000 000 借：银行存款 9 550 000 贷：固定资产清理 9 550 000 借：固定资产清理 60 000 贷：银行存款 60 000 借：固定资产清理 477 500 贷：应交税费—应交营业税 477 500 借：固定资产清理 5 012 500 贷：营业外收入 5 012 500 补交上月月末未交增值税20万元。 借：应交税费——未交增值税 200 000 贷：银行存款 20