初级会计实务第01第3节讲义.docVIP

第一章 资产 第三节 交易性金融资产 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 三个账户、四笔分录 考点一、三个账户 1.例如： 12月1日10元买入， 12月31日持有期间升值5元， 1月10日收到股利2元， 1月20日以18元出售。 交易性金融资产---公允价值 10+5 未出售前账面余额15元 公允价值变动损益---价值变动收益（损失） 5元，出售时兑现变为0 投资收益---持有期间、出售时实现的收益（损失） 2元+（18-15）+5 2.定义； （1）“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 （2）“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性 【考查方式】 1.判断：交易性金融资产的账面余额的属性？ 2.判断：价值变动计入的账户？ 3.多选：投资收益核算的内容。 【例题1?判断题】资产负债表日，“交易性金融资产”科目 【例题2?判断题】“公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。（ ） 【答案】× 【例题3?判断题】期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户（）。 【答案】× 考点二、取得 1．取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市l00万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为25万元。 (1)2009年1月20日，购买A上市公司股票时 借交易性金融资产——成本 l000 贷其他货币资金——存出投资款 1000 (2)支付相关交易费用时 借投资收益 25 贷其他货币资金——存出投资款 25 【例题】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于20077月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4。上年债券利息于下年初支付。甲公2 600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50)，另支付交易费用30万元。 (1)2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时 借交易性金融资产——成本 2550 应收利息 50 投资收 30 贷银行存款 2630 (2)2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时 借银行存款 50 贷应收利息 50 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息记入“交易性金融资产”。2009判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　） 【答案】× 【例题6?2007单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（?）万元。 A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 【答案】B 【解析】 借：交易性金融资产??2704 ????应收股利 126?? ????投资收益 ??4 ????贷：银行存款 ??2834 考点三、持有期间收到股利或利息 1．确认投资收益的时间： 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债宣告资产负债】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于20077月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4。上年债券利息于下年初支付。甲公2 600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50 )，另支付交易费用30万元。 (1)2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时 借交易性金融资产——成本 2550 应收利息 50 投资收 30 贷银行存款 2630 (2)2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时