年注册会计师考试《税法》知识点：在建工程减值每日一练(2015.6.25)课件.doc

年注册会计师考试《税法》知识点：在建工程减值每日一练(2015.6.25) 一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。） 1、甲公司20×7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备20×7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（　　）。 　　A.9万元　　　　　　　　　　　　　　B.9.9万元 　　C.11万元　　　　　　　　　　　　　　D.13.2万元 　　参考答案：B 　　答案解析：固定资产的入账价值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（万元），从20×7年4月份开始计提折旧，20×7年度应计提的折旧额＝132/10×9/12＝9.9（万元）。 2、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（　　）。 　　A.固定资产减值准备　　　　　B.持有至到期投资减值准备 　　C.商誉减值准备　　　　　　　D.长期股权投资减值准备 　　参考答案：B 　　试题点评： 考查资产减值损失的确认与计量。 3、20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为（　　）。 　　A.2062.14万元　　　　　　　B.2068.98万元 　　C.2072.54万元　　　　　　　D.2083.43万元 　　参考答案：C 　　答案解析：20×7年溢价摊销额＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（万元），20×7年12月31日账面价值＝2088.98－16.4408＝2072.54（万元）。 4、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 　　A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 　　B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益 　　C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账 　　D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 　　E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 　　参考答案：ABCDE 5、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 　　A．以盈余公积弥补亏损 B．提取法定盈余公积 　　C．发放股票股利 D．将债务转为资本 　　参考答案：D 　　答案解析：选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。 6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（ ）。 　　A．40．5万元 B．100万元 　　C．120．5万元 D．1 80万元 　　参考答案：A 　　答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得＝450－350－350×17％＝40.5（万元）。 7、20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。 甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认