会计基础-第五章第六七八节解读.pptVIP

2.账户设置 ①“利润分配”账户 “利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 借方：登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损； 贷方：登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从该账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 　　年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。 2.账户设置 ②“盈余公积”账户 “盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业从净利润中提取的盈余公积。 　　贷方：登记提取的盈余公积，即盈余公积的增加额；　　借方：登记实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额。该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算 ③“应付股利”账户　　“应付股利”账户属于负债类账户，用以核算企业分配的现金股利或利润。　　贷方：登记应付给投资者股利或利润的增加额；　　借方：登记实际支付给投资者的股利或利润，即应付股利的减少额。　　期末余额：在贷方，反映企业应付未付的现金股利或利润。 【例题】D股份有限