8上海市会计基础课第八章精华篇.ppt

* 第八章 财务会计报告 一、财务会计报告 报告使用人：投资人、债权人、政府相关部门和社会公众 定义：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和 某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 目标：向报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况， 有助与财务报告使用者作出经济决策。 构成： 1、会计报表及附表P295 2、会计报表附注 3、财务情况说明书 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表等 三、财务会计报表的分类： 二、财务会计报告的编制要求： 1、真实可靠 2、相关可比 3、全面完整 4、编报及时 5、便于理解 P295 P296 1、按照反映的经济内容分： 2、按照服务的对象分： 3、按照编制时间分： 4、按照编制基础分： 1、静态报表：资产负债表 2、动态报表：利润表、现金流量表 1、内部报表：只提供给内部管理人员使用 2、外部报表：必须对外报送给相关关系人 1、年度报表 2、中期报表：半年度、季度、月度 1、单位报表 2、汇总报表 3、合并报表 四、不同的财务会计报表的具体编制： （一）资产负债表：（静态报表，每月报送） 1、定义：指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 2、编制基础：资产=负债+所有者权益 3、用途：通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业 的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。 4、格式： 报告式 账户式---?我国规定报表用P297 5、编制方法： 年初余额：根据上年的12月31日的资产负债表的期末余额栏填列。 期末余额： 1、根据总帐帐簿的期末余额直接抄写过来。 2、根据总帐帐簿的期末余额计算填列 货币资金=“库存现金”、“银行存款”借方余额、“其他货币资金”的借方余额合计数 存货=原材料、在途物资（或材料采购）、周转材料、库存商品、委托加工物资、生产成 本等帐户的借方余额合计数减去“存货跌价准备”的贷方余额数 无形资产 =“无形资产”帐户的借方期末余额数减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”的 贷方余额合计数 在建工程=“在建工程”借方期末余额减去“在建工程减值准备”的贷方余额数 长期股权投资=“长期股权投资”借方期末余额减去“长期股权投资减值准备”的 贷方余额数 持有至到期投资=“持有至到期投资”借方期末余额减去“持有至到期投资减值准 备”的贷方余额数 未分配利润=“利润分配”和“本年利润”的贷方期末余额合计数 长期待摊费用=“长期待摊费用”的借方期末余额减去将于一年内摊销的数额 长期借款=“长期借款”的贷方期末余额减去将于一年内偿还的数额 应付债券=“应付债券”的贷方期末余额减去将于一年内偿还的数额 固定资产=“固定资产”帐户的借方余额数减去“累计折旧”和“固定资产减值准备” 的 贷方 余额合计数 期末余额： 期末余额： 3、根据明细帐户期末余额分析计算填列：P300 应收账款=“应收账款”和“预收账款”的所属明细帐户期末借方余额合计数减去 根据应收账款提取的“坏账准备”的贷方期末余额 预收账款=“应收账款”和“预收账款”的所属明细帐户期末贷方余额合计数 应付账款=“应付账款” 和“预付账款”的所属明细帐户期末贷方余额合计数 预付账款=“应付账款” 和“预付账款”的所属明细帐户期末借方余额合计数 （二）利润表：（动态报表，每月报送） 1、定义：指反映在一定会计期间的经营成果的会计报表 2、编制基础：收入-费用=利润 3、用途：通过利润表可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投 入资本的保值增值情况。 4、格式： 单步式 多步式----?我国规定用P305 5、编制方法：P303 上期金额：根据上年该期末利润表的“本期金额”栏抄列。 本期金额：根据各种损益类帐户的本期发生额填列。P304 营业收入=“主营业务收入”和“其他业务收入”的贷方发生额合计数减它们的借方发生额合计数 营业成本=“主营业务成本”和“其他业务成本”的借方发生额合计数减它们的贷方发生额合计数 （三）现金流量表：（动态报表） 1、定义：