企业会计准则第8 ―资产减值.doc

企业会计准则第8 号―资产减值 第一章??总则 第一条??为了规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露，根据《?企业会计准则―?基本准则》?，制定本准则． 第二条??资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值．本准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组． 资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入． 第三条??下列各项适用其他相关会计准则： （一）存货的减值，适用《?企业会计准则第l?号―?存货》?． （二）采用公允价值计量模式计量的投资性房地产的减值，适用《?企业会计准则第3?号―?投资性房地产》?.? （三）消耗性生物资产的减值，适用《?企业会计准则第5?号―?生物资产》． （四）建造合同形成的资产的减值，适用《?企业会计准则第15?号―?建造合同》?． （五）递延所得税资产的减值，适用《?企业会计准则第18?号―?所得税》。 （六）融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用《?企业会计准则第21?号―?租赁》?． （七）《?企业会计准则第22?号―?金融工具确认和计量》?规范的金融资产的减值，适用《企业会计准则第22?号―?金融工具确认和计量》.? （八）未探明矿区权益的减值，适用《?企业会计准则第27?号―?石油天然气开采》． 第二章??可能发生减值资产的认定 第四条??企业应当在会计期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象．因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。 第五条??存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值： （一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌． （二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响． （三）市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低． （四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏． （五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置． （六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失》远远低于预计金额等． （七）?其他表明资产可能已经发生减值的迹象． 第三章??资产可收回金额的计量 第六条资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额． 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税金、报运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等． 第七条??资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。 第八条??资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中有法律约束力的销售协议价格减去直接归属于该资产处置费用的金额确定；没有法律约束力销售协议的，但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定， 在既没有法律约束力的销售协议、又不存在活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，同行业类似资产的最近交易价格或者结果可以作为估计资产公允价值减去处置费用后的净额的参考． 企业按照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产未来现金流量的现值作为其可收回金额． 第九条??资产未来现金流量的现值．应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定． 预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素． 第十条??预计的资产未来现金流量应当包括： （一）资产持续使用过程中预计产生的现金流入； （二）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金充出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）．该现金流出应当是可直接归属于或者可通过合理而一致的基础分配到资产中的现金流出； （三）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量.?该现金流量应当是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交易时，企业预期可从资产的处置中获取或者支付的、减去预计处置费用后的金额． 第十一条??预计资产未来现金流量时，企业管理层应当在合理和有依据的基础上对资产剩余使用寿命内整个经济状况进行最佳估计．预计资产的未来现金流量，应当