会计信息质量特征的际比较与借鉴.doc

会计信息质量特征的国际比较与借鉴 首都大学 张中波刘仲文教授 .. 内容提要 会计信息质量特征是由会计目标和会计环境影响的。我国还没有专门规范会计信 息质量特征的文件，只在《企业会计原则》和《企业会计制度》中以一般原则和总则 的形式提出，但没有形成逻辑紧密的层次结构。美国、英国、工ASC对此的研究时间比 较长，己经形成比较成熟的理论成果。这三者的会计目标都是“决策有用观”，强调会 计信息的相关性，但美国近几年一系列的财务欺诈也反映出其中的一些不足。我国和 法国、德国、日本的会计环境更接近，但在借鉴国外会计信息质量特征方面，却更多 的使用了AISC和美国的理论成果。 本文在分析会计目标和会计环境对会计信息质量特征的影响基础上，从这两个角 度分析了美国、英国、IACS、法国、德国、日本和中国会计信息质量特征的差异原因。 在详细讨论我国目前应该定位于“受托责任观”的会计目标后，结合我国的会计环境 和目前我国会计信息现状，在继承和发展的基础上提出了我国会计信息质量特征的体 系构建思路。 关键词:会计信息质量特征会计目标会计环境国际比较借鉴目录 一、引言...……，..........................……，..…，...................................................……，.……1 (一)国内外会计信息质量特征的研究综述 文献整理 2文献综述................……，.......……，......……，，.......................................……，.……，……3 (1)国内关于借鉴国外会计信息质最特征的研究现状..............................……3 (2)国外会计信息质量特征研究现状..…‘............……，..……，..........................……5 (二)研究目标、研究范围与写作思路...............……，................................……，.....……6 (三)研究的理论意义和现实意义..........................................................……，.........……7 (四)研究创新及其不足.......................··························，···········，···························……7 .研究创新.......……，......……，....……，....……，....................……，................……，........……7 2研究的不足与今后的努力…，..................................................……，..................……7 二、关于会计信息质量特征基本概念评介..............................................................……9 (一)财务会计信息质量特征的研究起因及过程...................................……，二，.....……9 .研究会计信息质量特征的重要性..........................................……，......……，...……9 2研究会计信息质盘特征的历史............……，...........................……，................……9 (二)会计信息质量特征的服务对象一会计目标......................................……，...……11 会计信息的使用者..........................……，..................................……，............……，11 2关于会计目标的两种主流观点........................................................……，..…，.…12 影响会计信息质量特征的因素一会计环境.……，..............……，........……，.，，.……13经济环境的影响……，.............................................……，................................……13 2政治法律环境.......