高财课堂练习2.docVIP

1、甲公司以账面价值为180 000元、公允价值为200 000元的A材料，换入乙公司账面价值为220 000元，公允价值为200 000元的B材料，甲公司支付运费3 000元，乙公司支付运费5 000元。假定增值税率均为17%非货币性资产交换具有商业实质且A、B材料公允价值是可靠的。要求：根据上述经济业务B材料编制甲公司有关会计分录。 2008年3月20日，长城公司销售一批商品给华发公司，。当年9月20日，华发公司发生财务困难，无法，经双方协议，长城公司同意华发公司用一固定资产抵偿该。该固定资产的公允价值为0000元，为120000元，累计折旧为30000元，计提的减值准备为000元。长城公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。18号——所得税》，适用的所得税税率为25%。 2009年有关所得税业务事项如下： （1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 （2）远洋公司2009年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 （3）远洋公司2009年支付800万元购入交易性金融资产，2009年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。 （4）2009年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。 （5）2009年12月，远洋公司收购了丁公司100%的股份（两者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为远洋公司的子公司。合并日，远洋公司按取得的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。 假设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。 要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。（金额单位以万元表示） 1、具体处理如下： 甲公司换入B材料的成本＝00 000+3 000＝ 000 元 　　1）借：原材料—B材　203 000 应交税费—应交增值税（进项 贷：主营业务收 应交税费—应交增值税（销项 银行存 　　2）借：主营业务成 贷：原材料—A材料　华发公司 债务人 ：　　借：固定资产清理 累计折旧　　30000 固定资产减值准备　　000 贷：固定资产　　120000　　借：应付　　103500　　　贷：固定资产清理　　80000 营业外收入——债务重组收益　　3500 —处置非流动资产净长城公司 债权人 ：借：固定资产　　0000 　　营业外支出——债务重组损失　　3500 贷：应收　　1035001）存货不形成暂时性差异。理由：2007年末远洋公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。（4分） （2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。（2分） 应确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）（1分） 远洋公司的账务处理是： 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25（1分） （3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。（2分） 应确认递延所得税负债＝60×25%＝15（万元）（1分） 远洋公司的账务处理是： 借：所得税费用 15 贷：递延所得税负债 15（1分） （4）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。（2分