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第十七章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 第二节 货币资金内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第一节 货币资金与业务循环概述 一、货币资金的特点 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 三、货币资金审计同交易循环测试之间的关系 一、货币资金的特点 货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件 货币资金项目审计是企业资产负责表审计的一个重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计 货币资金的审计风险较高，需要花费的时间较长，涉及面也较广 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证（如库存现金收付款凭证、银行收付款凭证） 有关会计账簿（如库存现金日记账、银行存款日记账） 三、货币资金审计同交易循环测试之间的关系 第二节 货币资金内部控制及其测试 一、内部控制要点 二、控制测试 一、内部控制要点 岗位分工及授权批准制度 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、期限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程 配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换 一、内部控制要点 岗位分