三栏式明细账资料.pptxVIP

三栏式明细账 一、单据介绍 三栏式明细账的基本结构为“借方”“贷方”和“余额”三栏，分别登记金额的增加、减少和结余，其不设数量栏。这种格式的明细账只适用于登记金额不反映数量的资本、债权、债务等科目，如“应收账款”、“应付账款”等明细账，可采用此种格式。 三栏式明细账的登记方法是: 根据记账凭证及其所附原始凭证汇总表逐日逐笔进行借方、贷方金额登记，而后结出余额。如为借方余额，在“借或贷”栏目中填写“借”字;如为贷方余额，在“借或贷”栏目中填写“贷”字。 登记三栏式明细账的具体要求是: 1.根据复核无误的记账凭证记账。 2.所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。 3.逐笔、序时登记明细账，做到日清月结。 4.必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。 5.文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 6.使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。 7.每一账页记完后，必须按规定转页。在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。 8.三栏式明细账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。同时要结出余额。 9.记录发生错误时，必须按规定方法更正。 二、规范示例 下面给出了2009年4月北京智成有限公司的应收账款一大光公司账户期初借方余额为70000元，请根据下面的三张记账凭证登记“应收账款一大光公司”明细账。