企业所得税弥补亏损明细表填报操作实务资料.pptVIP

王高华 2015年1月26日 主要内容 相关政策 弥补亏损明细表的变化 填报要点 一、相关政策 税法第十七条、第十八条 条例第十条 财税[2009]59号、2010第4号公告－重组 国税函[2009]98号、国税函[2010]79号、2011第34号公告 2010第20号公告、2011第25号公告、2012第15号公告 2012第40号公告 2012第57号公告 二、弥补亏损明细表的变化 一是“以前年度”的表达方式发生变化，将第N年改为前N年。 旧版 新版 二是将旧申报表中的“盈利额或亏损额”直接表达为“纳税调整后所得”，且与主表“纳税调整后所得”不一定相同 三是增加了合并、分立“转出”可弥补亏损额的填报 四是将现行申报表中的“当年可弥补的所得额”改为“当年可弥补的亏损额”，相应地，表内逻辑关系进行了调整。 三、填报要点 ①本表第1列“年度”填报公历年度，先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度，纳税人发生政策性搬迁事项，停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中扣除。 ②本表第2列“纳税调整后所得”是填报的难点，主表19行同样为“纳税调整后所得”。 本表第2列第6行“纳税调整后所得” ≠主表第19行“纳税调整后所得”，表述一致，但