国家税务局税收管理操作指南(五).docVIP

3.5 企业所得税征收方式鉴定调查核实 （一）接收任务 接到办税服务厅转来的《企业所得税征收方式鉴定表》后，在规定时限内进行实地调查。 （二）业务流程 1.对纳税人的生产经营情况和财务核算情况进行详细调查，填制《企业所得税征收方式鉴定调查表》。调查内容包括：生产规模、销售规模、资产规模、生产管理人员分布结构、账簿设置及账簿凭证的保管情况、收入、成本费用核算、履行纳税义务情况等。 2.对新办企业，如调查时尚未开业经营，制作《专项调查记录表》，说明有关情况，同《企业所得税征收方式鉴定表》暂时归档；在规定时限内再次调查，直至调查完结。 3.根据调查结果填写《企业所得税征收方式鉴定表》。 ⑴账簿设置情况 要求列明：是否设置总账、日记账、各类明细账及辅助账簿；总账、日记账是否采用订本式。 ⑵收入总额核算情况 要求列明：收入类明细账与总账是否相符，与凭证是否相符；各项收入的记录和计算是否正确和完整；有关收入的确认是否符合权责发生制原则。 ⑶成本费用核算情况 要求列明：成本费用类明细账与总账、凭证是否相符；各项费用的记录和计算是否正确和完整；有关费用的确认是否符合权责发生制原则和配比原则。 ⑷账簿、凭证保存情况 要求列明：是否按规定装订成册；是否保存完整；是否按规定期限保存；是否擅自销毁账簿、凭证。 ⑸纳税义务履行情况 要求列明：是否按规定期限申报企业所得税；是否如实申报。 （三）结果处理 根