增值税的理论税负和实际计算公式.docVIP

《增值税的理论税负和实际计算公式》 国家税务总局会定期计算公布行业增值税税负率指标，该指标按照行业具体计算，同时兼顾生产和流通环节，所计算出来的数据为行业平均数据，这是具体纳税人税负率比较的依据和基础。 各地税务主管机关会根据上述的计算公式，定期计算所管辖范围内具体纳税人的税负率，并用行业平均税负率进行比较。 税负率的计算过程 增值税税负评价首先需要计算税负率，我们来认识一下税负计算的公式及其演化，借以了解税负率的计算过程： 1．基本公式： 增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入*100% =毛利率*17*100% 2．公式演化： 基本公式提供了一个理论依据，但企业实际情况较为复杂，基本公式还需要结合企业实际情况，加入一些影响增值税税款入库的因素，如杂项扣除、上期留抵、进项税转出等。 因此税负率的计算公式进行应进行下列转化： 本期实际纳税=销项-进项 =本期销项—本期进项-上期留抵+进项转出 =本期销售收入*17%-本期存货增加*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出 =本期销售收入*17%-[销售成本—（期初有票库存-期末有票库存）]*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出 =本期销售毛利*17%+（期初有票库存-期末有票库存）*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出 其中：销售成本=本期有票存货增加+期初有票库存-期末有票库存 本期有票存货增