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第三章 增值税的筹划和会计处理 第一节 增值税概述 一、增值税的纳税人和税率 （一）增值税的纳税人 在我国境内所有销售或者进口货物、提供应税劳务（加工、修理修配劳务）的单位和个人都是增值税的纳税人。 为配合增值税专用发票的管理和增值税应纳税额的核算，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类 1、小规模纳税人的认定标准 （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额≤50万元的； （2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在≤ 80万元的 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准： ——其他个人按小规模纳税人纳税； ——非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 （二）增值税的税率 1、基本税率 基本税率17% 2、低税率13% （1）粮食、食用植物油、鲜奶； （2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜； （5）国务院规定的其他货物 （6）农产品 2、征收率 小规模纳税人增值税征收率为3% 一般纳税人特殊行为采用简易征收办法时，也会采用征收率。 二、对特殊经营行为的税务处理 （一）视同销售行为 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： 1、将货物交付他人代