审计学基础第10章利润审计.pptxVIP

第十章 利润审计  学习要点: 1.理解投资收益、营业外收支、所得税和利润分配的审计目标 2.理解并掌握投资收益、营业外收支、所得税和利润分配的审计程序和内容 10.1?利润审计 1．投资收益的审计目标 （1）确定投资收益的记录是否完整； （2）确定投资收益的计算是否正确； （3）确定投资收益在会计报表上的披露是否恰当 。 10.1.1?投资收益审计 2．投资收益的实质性测试 （1）获取或编制投资收益明细表 （2）分析性复核 （3）实地盘点投资资产，并检查账实是否相符 （4）检查投资的入账价值 （5）检查投资收益 （6）检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定 （7）检查长期投资的核算方法 （8）检查投资在分类上相互划转的会计处理是否正确 （9）检查本期发生的重大股权变动 （10）确定投资是否已在资产负债表上恰当披露 1．营业外收支存在的主要错弊分析 （1）故意把属于营业外收入的款项长期挂在其他应付款； （2）混淆营业外收入界限，将属于其他业务收入的款项列作营业外收入； （3）扩大营业外支出范围，将非公益救济性捐赠列入营业外支出，或提高公益性捐赠支出比例； （4）将企业正常损耗列入营业外支出。 10.1.2?营业外收支审计 2．营业外收支的审计目标 （1）确定营业外收入、营业外支出的记录是否完整； （2）确定营业外收入、营业外支出的计算是否正确； （3）确定营业外收入、营业外支出在会计报表上的披露是否恰当。 3．营业外收支的实质性测试 （1）获取或编制营业外收入和营业外支出明细表，并与明细账和总账核对相符； （2）抽查大额营业外收支项目，检查原始凭证是否齐全，有无授权批准，会计处理是否正确； （3）验明营业外收支净额是否已在利润表上恰当披露。 1．新准则规定下所得税会计的处理 根据新准则的规定，企业所得税的核算要求采用资产负债表债务法。与原制度采用的应付税款法、递延法和利润表债务法相比，资产负债表债务法更加强调从资产负债表的角度考察企业的资产负债按会计准则确定的账面价值与按税法确定的计税基础之间的差异，并在资产负债表中反映这种暂时性差异对当期所得税费用的影响。 10.1.3?所得税审计 2．所得税审计目标 （1）确定企业所得税的记录是否完整； （2）确定企业所得税的计算及会计处理是否正确； （3）确定企业所得税在会计报表上的披露是否恰当。 3．所得税实质性测试程序 （1）核实应交所得税的计算依据，取得纳税鉴定，核对是否相符。 （2）确定应纳税所得额，核实本年应交所得税。 （3）检查企业所得税的会计处理方法是否正确 。 （4）根据审计结果和税法规定，计算本年暂时性差异，确定应纳税所得额 （5）检查以前年度损益调整对企业所得税的影响。 （6）验明所得税是否已在利润表上恰当披露。 10.2?利润分配审计 10.2.1?利润分配项目常见的错弊分析 1．税后利润错弊： (1)转移利润错弊。 (2)利润调整错弊。 2．利润分配错弊 (1)利润分配顺序错弊。 (2)利润分配标准的错弊。 3．亏损弥补错弊 10.2.2?利润分配的审计目标 1. 确定利润分配增减变动的记录，计提的盈余公积和公益金是否正确、完整； 2. 确定利润分配中各明细项目的金额是否正确； 3. 确定利润分配在会计报表上的披露是否恰当。 10.2.3?利润分配的实质性测试 1．结合收益、收入、成本和费用的审计，检查利润的归集是否正确。 2．检查利润分配的来源、顺序是否符合相关法规的规定。 3．检查资本公积、盈余公积、未分配利润的运用是否合理，其会计处理是否正确。 4．检查亏损弥补是否符合相关的法规规定。