审计职业环境研究.ppt

专业胜任能力 上海财经大学会计学院博士、副教授、工会主席，硕士生导师，中国注册会计师，《上海会计管理》责任编辑，研究领域为审计理论与实务、内部控制建设和证券市场治理，研究特点为案例与法规研究。 负责上海财经大学学术型研究生《审计研究》及MPAcc《高级审计理论与实务》课程，学术型研究生《审计研究》案例教学及全日制MpAcc《审计研究》案例教学分获上海财经大学校级教学成果二等奖。本科生审计课程建设与案例教学，及成本会计精品课程建设分获上海财经大学校级教学成果一等奖，完成审计实验室和《审计学》精品课程建设，开设本科生《审计案例》和商学院MBA《审计学专题》选修课。 完成 “证券市场内部控制系统研究”及参与 “注册会计师制度与社会经济、环境发展之间的关系”科研课题。出版《审计理论与实务研究——案例结合法》、 《审计案例研究》、《审计理论与案例》、《审计治理规范与案例》、《审计案例》、《内部控制案例研究》、《证券市场制度建设与案例研究》和《证券公司内部控制系统研究》等学术专著。编写《中国经济发展史》的“中国审计史”，《中国大百科全书》审计词条，及《大辞海》经济卷财务会计、审计和会计史词条。发表在《审计研究》、《财经研究》和《财务与会计》等专业论文上百篇，《解放日报》、《纳税人报》和《华夏酒报》的理论成果30余篇，2012年底起作为《新闻晨报》公司版专栏撰稿人发表论文近60篇，呈送中央政策内参4份。 为上市公司、企业集团和会计师事务所提供注册会计师审计、内部控制和内部审计领域的专业培训和设计咨询，担任CPA《审计》考前辅导核心师资。 ◇审计一词的来历 南宋建炎元年（1127年）5月11日，南京应天府（河南商丘），皇帝赵构在一份制书上盖上了玺印：“门下：制曰诸司专司、诸军专司，专字下犯御名同音者，改作诸军诸司审计司。” ◇审计关系 2012年年报审计意见 2013年年报审计意见 2012年内部控制审计意见 2013年内部控制审计意见 拓展：退市新规对审计意见的影响 原规定：净利润连续两年亏损退市风险警示，连续三年亏损暂停上市，连续四年亏损终止上市。 新增财务性退市标准：上市公司净资产为负、营业收入低于1000万元，或被会计师事务所出具否定意见或无法表示意见，出现在最近一年的，股票退市风险警示，并设立风险警示板；出现在最近两年的，股票暂停上市；出现在最近三年的，股票终止上市（因追溯重述导致的，对其股票实施退市风险警示）。净资产、营业收入、审计意见类型3项新增退市指标的计算，从2012年的年报数据起算。 如果会计师事务所出具否定意见或无法表示意见，客户势必会更难接受。 因净利润、净资产、营业收入或者审计意见类型等财务指标触及规定标准被暂停上市后，如不能在法定期限内披露最近一年的年度报告，其股票应终止上市。 市场化的退市标准：上市公司连续120个交易日累计成交量A股低于500万股、B股低于100万股，或者连续20个交易日每日收盘价均低于股票面值，股票终止上市。 在恢复上市标准方面，增加不存在净资产为负值、营业收入低于1000万元、重大内控缺陷，及被出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告等退市指标情形。 二、审计的职业形象 ◇注册会计师的涵义 从社会角度看，它是一个专业性很强的职业，是推动社会管理创新的重要力量，是当代中国特色社会主义建设者和中国新的社会阶层的重要组成部分；从能力培养角度看，它是一所学校，是培养高素质会计人才、金融人才、管理人才的摇篮；从市场角度看，它是一个品牌，是具有足够的专业胜任能力和较高的职业道德水准的标志和象征；从公众角度看，它是一份承诺，是对维护社会公众利益的担当，是恪守独立客观公正、保持职业审慎、秉承诚信理念、推动社会公平与正义的责任。——中注协副会长兼秘书长陈毓圭，2012年12月22日 从社会大框架来看，注册会计师职业到底是什么样的社会身份呢？ 从职业性质来看，注册会计师是专业人士，是具备职业道德和职业技能、并受到法律认定、值得信赖的人。从经济地位来看，会计职业人士是中产阶级。从社会概念上看，会计职业人士是一个新的社会阶层。工农商学兵，是传统的社会阶层。注册会计师是自由职业者，以专业立身，自食其力。从政治概念上看，注册会计师职业是中国特色社会主义事业建设者。 ◇角色定位：庖丁解牛 注册会计师首先要精通会计，同时形成全面的经营知识决策框架，做到融会贯通、触类旁通，如有火眼金睛般洞穿真相，如逻辑大师般庖丁解牛。 “注册会计师”之所以被称为“会计师”，很大程度上在于其所具有的职业判断能力。具备职业判断能力，是注册会计师成为一个职业的理由。在会计原则、会计判断的问题上，注册会计师无疑是“无冕之王”。 但标榜“独立性”的注册会计师，拿着客户的酬劳，游走在监管机构和客户之间，成为“天生的尴尬者”——到底是为客户服务，还