商业银行理财产品会处理的影响与风险 .5.29doc.docVIP

商业银行理财产品会计处理的影响与风险 随着国内经济持续快速发展，居民收入逐步提高，居民空闲资金逐步增多，如何正确有效投资已经成为国民热切关注的问题。我国逐步深入的金融体系改革，以及发达国家商业银行成熟完善的个人理财产品和个人理财业务来看，将来我国商业银行利润的主要来源是个人理财业务。银行理财产品是针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划，银行接受客户的授权管理资金，投资收益与风险由客户或客户与银行按照约定方式双方承担。近几年来，商业银行不断推出个人理财产品，以其较高的收益率吸引了居民的关注，理财产品规模日益壮大。当前，我国商业银行理财业务处在发展初期，银行内部对理财产品的会计处理机构存在一定的问题。 一、商业银行理财产品现有会计处理方法 按照资产负债表账务处理方式的不同，商业银行理财产品可分为结构性理财产品、保本理财产品和非保本理财产品三种。 （一）结构性理财产品。 1.工行和建行将结构性理财产品作为“指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”或“交易性金融负债”，相关损益作为“投资收益”。依据是《企业会计准则》（CAS）22号“金融工具确认和计量”准则，满足一定条件的混合工具可以整体“指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债”。 2.农行和华夏将结构性理财产品进行拆分，所含嵌入衍生金融工具作为“衍生金融工具”列报，主合同部分列入“吸