第_五_章 城市维护建设税法(含教育费附加).docVIP

第 五 章　城市维护建设税法（含教育费附加）（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置： 显示答案　 隐藏答案）　　■本章重点与难点　　1.纳税人：不包括外商投资企业和外国企业　　2.税率：7%、5%、1%　　特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。　　3.计税依据的确定（一般、特殊）　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。　　特殊规定：4项　　4.教育费附加　　　　■考题与典型例题：　　　　一、单项选择题　　1.【2003年考题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（　）。　　A.1215100元　　B.1216115元　　C.1241200元　　D.1256715元 　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』D 『答案解析』补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%）×2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。 　　2.【2005年考题】某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（　）。　　A.22.56万元　　B.25.6万元　　C.28.2万元　　D.35.2万元　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』A 『答案解析』应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。 　　3.【2006年考题】某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（　）。　　A.5000元　　B.7000元　　C.8000元　　D.10000元 　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』B 『答案解析』城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加＝（50000＋20000）×（7%＋3%）＝4900＋2100＝7000（元）。 　　4.【例题】某县城一运输公司2006年取得运输收入120万元、装卸收入 20万元，该公司2006年应缴纳的城市维护建设税（　）万元。　　A.0.18　　B.0.29 　　C.0.25 　　D.0.21　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』D 『答案解析』2006年应缴纳城市维护建设税＝（120＋20）× 3%× 5%＝0.21（万元）。 　　二、多项选择题：　　1.【2004年考题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（　）。　　A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 　　B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 　　C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 　　D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』BC 『答案解析』城建税在进口环节不存在征收问题，在出口环节不存在退税问题。 　　2.【2005年考题】下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（　）。　　A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额　　B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库　　C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税　　D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』ABC 『答案解析』对纳税人违反三税规定，被处以