第九章 第一、二节 流动资产货币资金和应收款.pptVIP

MS1 Lesson summary 5 应收账款 应收账款是指因企业销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 应收账款计价时需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 * * 第九章 流动资产 货币资金 应收帐款 第一节 货币资金 货币资金（一）现金 现金管理 现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金付出的内部控制 库存现金的内部控制 货币资金（一）现金 现金的收付的会计处理 备用金制度 定额备用金制度 非定额备用金制度 （核算方法例题） 货币资金（二）银行存款 银行存款开户的有关规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 货币资金（二）银行存款 银行转账结账方式 同城业务主要采用： 商业汇票、银行本票、支票、委托收款、信用卡。 异地业务主要采用： 商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。 进出口业务主要采用：信用证。 货币资金（二）银行存款 商业汇票 商业承兑汇票——除银行外的承兑人承兑 银行承兑汇票——由银行承兑 适用于同城或异地签有购销合同的商品交易 货币资金（二）银行存款 异地托收承付 托收起点金额为1万元 验单付款——验单承付期为3天 验货付款——验货承付期为10天 必须在合同上注明托收承付结算方式，结算的款项必须是商品交易 。 货币资金（二）银行存款 银行存款的帐务处理 账户设置——设置“银行存款”账户进行核算。 账簿的设置——“银行存款日记账”、“外币银行存款日记账”。 货币资金（二）银行存款 银行存款余额调节表 银行对帐单 未达帐项 核对结果的调整 记账错误的更正 未达帐项的调整 货币资金（二）其他货币资金 核算帐户的设置——通常设置“其他货币资金”总帐账户核算，下面再分不同的类别设置明细账户进行核算。 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途资金 注意： 商业汇票在“应收票据”、“ 应付票据”账户中核算。 银行汇票、银行本票在“其他货币资金”账户中核算。 其他结算方式直接在“银行存款”账户中核算。 第二节 应收款项（一）应收票据 我国现行实务中的票据大多为不带息票据，企业持有未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”帐户，按贴现息部分，借记“财务费用”等帐户，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”帐户。 某企业发生下列有关应收票据业务： 1.2月4日，向A公司销售产品一批，货款50 000元，增值税率为17%，销售商品时收到购货方签发并承兑的商业承兑汇票一张，面值58 500元，期限3个月。 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项）8500 一、取得应收票据： 2.2月18日，企业收到B公司寄来一份期限为5个月的银行承兑汇票，面值46800元，抵付前欠货款。 借：应收票据 46800 贷：应收账款—B公司 46800 二、转让应收票据： 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书就是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让的背书人应当承担票据责任。 3.某企业向C企业购买材料一批，货款60000元，增值税10200元，企业将所持未到期的、账面余额为50000元的商业承兑汇票一张背书转让给C企业，用以抵付货款，另外，该企业另行支付补价20200元。 借：材料采购 60000 应交税费—应交增值税（进项）10200 贷：应收票据 50000 银行存款 20200 三、应收票据的贴现 企业所持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票去银行申请贴现，贴现就是指票据持有人将未到期的票据在背书后转让给银行，由银行按票据到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。票据贴现实质上时企业融通资金的一种形式。贴现时，银行计算贴现息的利率成为贴现率。 4.2月18日，企业收到B公司的银行承兑汇票，假设企业在持有票据两个月时将票据到银行办理了贴现，贴现率为9%，注意，银行承兑汇票