第十二章 财政学.pptVIP

第十二章 税收概论 第一节 税收要素 第二节 税收分类与税制结构 第三节 税收原则 第一节 税收要素 纳税人 课税对象 税率 课税环节 附加、加成和减免 违章处理 一、纳税人 指税法所规定的直接负有纳税义务人，包括的自然人或法人。 自然人：基于出生而依法在民事上享有权称当义务的人，包括本国公民与居住在境内的外国公民。 法人：依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承担民事义务的社会组织。 二、课税对象 课税对象（征税对象）：指课税的标的物，它表明政府向什么征税。 课税对象的分类：可以分为所得、商品和财产三类 。 税源：税收收入的最终出处。 税目：课税对象的具体化。 三、、税率 税率：税额与课税对象的比例。 税率的分类：比例税率、累进税率和定额税率。 1，比例税率：对课税对象按照同一比例课征的税率； 2，累进税率：是把课税对象按一定的标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率； 3，定额税率：按课税对象的自然单位直接规定的固定税额。 税率分析方法： 1，累进税率与累退税率； 2，边际税率和平均税率； 3，名义税率与实际税率。 四、课税环节 课税环节：税法规定的纳税人履行纳税义务的环节，规定了征纳行为在什么阶段（时候）发生。 单一环节课税，是指在商品和收入的循环中，只在某一个课税环节上进行课征的税收。 多环节课税，是指在商品流转或收入形成和分配过程中，对两个或两个以上的环节进行课征的税收。 五、附加、加成和减免 附加（地方附加）：在正税之外附加征收的一部分税收。 加成（加成征收）：按照成数（10%）进行的征收。 减免（税收减免）：包括减税与免税两个概念。 1，减税：对应纳税额减征一部分； 2，免税：对应纳税额的全部免征。 六、违章处理 指对纳税人违反税法行为所规定的惩罚措施。 一般违法行为：偷税、漏税、欠税、抗税等。 处理方式：教育、收取滞纳金、财物保全、罚款和追究刑事责任等。 第二节 税收分类与税制结构 税收分类 税制结构 一、税收分类 以税负转嫁为标志：直接税和间接税 以课税对象为标志：流转税、所得税、财产税 以税收管理权限为标志：中央税、地方税和分享税 以税收的计量单位为标志：从量税和从价税 以与价格的关系为标志：价内税和价外税 二、税制结构 税制结构：各类税在整个税制中的相对地位。 主体税：在一国税收中所占比重最大、在政府调节中所起作用最大的税收。 发达国家一般以所得税为主体税，发展中国家一般以流转税为主体税。 第三节 税收原则 效率原则 公平原则 一、效率原则 指征税所产生的资源配置变化要达到一定的效率准则，具体包括如下： 1，充分且有弹性 2，节约与便利 3，中性与矫正性 充分且有弹性 充分是指税收应能为政府活动提供充裕的资金，保证政府实现其职能的需要。 有弹性是指能使税收收入随着国民经济的增长而增长，以满足长期的公共产品与私人产品组合效率的要求。 节约与便利 “节约”就是要求税收尽可能地减少征管成本。 便利”要求税收制度能方便纳税人，尽可能地减少缴纳成本。 税收的节约与便利原则有时会与税收的其他原则发生冲突，需要以社会的福利为准则，与其他各项原则相权衡。 中性与矫正性 税收的中性与校正性是强调私人产品的生产效率和组合效率。 税收的中性：指对不同的产品或服务，不同的生产要素收入，不同性质的生产者的课征，应采取不偏不倚、不抑不扬的税收政策，使不同产品、服务、生产要素的相对价格能反映其相对成本，保持市场自发调节所能达到的资源配置效率状态。 在应税产品或服务的市场存在某些市场缺陷的情况下需要首先通过税收对这些产品的资源配置进行校正，然后才能用中性的税收进行征收。这就要求税收对某些私人产品进行特别的课征，以矫正市场缺陷，即税收的矫正性。 3．要使税收有助于实现效率目标，关键在于合理地划定中性原则与矫正性原则的适当范围。 二、公平原则 公平的标准原则 普遍接受的公平标准原则是： 1，横向公平是指税收应使境遇相同的人交纳相同的税； 2，纵向公平是指税收应使境遇不同的人交纳不同的税。 公平的依据原则 1，平等竞争原则 2，受益原则 3，能力原则 平等竞争原则 平等竞争原则所体现的是规则公平与起点公平。政府力求通过税收为市场经济的两大行为主体（企业与个人）创作平等竞争的环境。 受益原则 各人所承担的税负应与他从政府公共服务活动中获得的利益相一致。 体现在收入分配上的税收应是中性的，即不改变市场分配所形成的分配格局。 但是很难确认每一个人从政府提供的服务中所获得的利益。一般情况下，按受益原则征税是不可行的。在各人的受益能够识别的情况下，政府可以用税收来代