房地产企业会计处理会计分录.doc

房地产企业会计处理及会计分录 一、资产类主要会计科目核算: BR（1）现金BR从银行提取现金BR借：现金BRnbsp; 贷：银行存款BR支取现金或是预支现金BR借：其他应收账——XXBR成本类或材料类科目BR贷：现金P（2）银行存款/PP（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。BR①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）BR借：应收账款——XX公司或个人BR贷：主营业务收入BR②出让材料而应收取的未收款项BR借：应收账款——XX公司BRnbsp; 贷：其他业务收入BR收回款项时：BR借：银行存款BRnbsp; 贷：应收账款/PP（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法BR提取坏账准备金BR借：管理费用BR贷：坏账准备BR发生坏账时BR借：坏账准备BR贷：应收账款BR收回已转销的应收账款BR借：应收账款BR贷：坏账准备BR借：银行存款BR贷：应收账款/PP（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。BR销售商品房而收到的商业汇票BR借：应收票据——XX公司BRnbsp; 贷：主营业务收入BR商业汇票到期：BR若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）BR借：银行存款BRnbsp; 贷：应收账款BR若为有息商业汇票BR借：银行存款BRnbsp; 贷：应收票据——XX公司BRnbsp;nbsp;nbsp; 财务费用/PP（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。BR①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）BR借：预付账款——预付承包单位款BRnbsp; 贷：银行存款BR拔付承包单位抵作备料款的材料BR借：预付账款——预付承包单位款BRnbsp; 贷：库存材料BR企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）BR借：开发成本BRnbsp; 贷：应付账款——应付工程款BR同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款BR借：应付账款——应付工程款BRnbsp; 贷：预付账款——预付承包单位款BR用银行存款补付余额BR借：应付账款——应付工程款BRnbsp; 贷：银行存款BR②预付给供应商的材料价款BR借：预付账款——预付供应单位款BRnbsp; 贷：银行存款BR材料验收入库，用预付款抵扣应付款BR借：应付账款——应付购货款BRnbsp; 贷：预付账款——预付供应单位款BR用银行存款补付余额BR借：应付账款——应付购货款BR贷：银行存款/PP（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。BR（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等BR（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。BR（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本BR（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本BR①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）BR借：物资采购——设备采购BRnbsp; 贷：银行存款BR计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）BR借：物资采购——设备采购BRnbsp; 贷：采购保管费BR采购保管费的计算公式如下：BR采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费BR某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率BR材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）BR借：库存设备BR贷：物资采购BR②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）BR借：预付账款BRnbsp; 贷：银行存款BR设备到达验收入库BR借：物资采购——设备采购BRnbsp; 贷：应付账款——应付购货款BR冲减预付的设备货款BR借：应付账款——应付供货款BR贷：预付账款BR支付余下应付的设备材料采购款BR借：应付账款BR贷：银行存款BR③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）BR借：开发成本——房屋开发BRnbsp; 贷：库存设备BR销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）BR借：银行存款BRnbsp; 贷：其他业务收入BR结转成本BR借：其他业务支出BRnbsp; 贷：