第十章收入费用利润04简.pptVIP

（三）所得税会计的账务处理 1．计税依据和应纳税额 应纳税所得额 =税前会计利润 ±调整差异 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 2．所得税核算应设置的账户 （1）“所得税”账户 （2）“递延税款”账户 3．所得税会计的账务处理 （1）应付税款法 本期税前会计利润与应纳税所得额之 间的差异均在当期进行调整，并据此计 算所得税费用和应交所得税。 例9： 某企业核定的全年计税工资为200万元， 2002年实际发放的工资为2 30万元；年内 因违法经营被罚款2万元，国债利息收入5 万元。该企业管理用固定资产折旧采用直 线法，本年折旧25万元，按照税法规定可 以采用双倍余额递减法，本年折旧40万元。 2002年，该企业税前会计利润为300万元， 所得税税率为33%。 应纳税所得额 =300万元+（230万元-200万元）+2万元-5万元-（40万元-25万元） =312万元 应交所得税=312万元×33%=102.96万元 （1） 借：所得税 102.96万元 贷：应交税金 ——应交所得税 102.96万元 （2）期末，结转所得税时： 借：本年利润 102.96 贷：所得税 102.96 （3）实际上缴时： 借：应交税金 ——应交所得税 102.96 贷：银行存款 102.96 第三节?????? 利润与利润分配 一、概述 利润是指企业在一定期间的经营成果，即收入与成本费用相抵后的差额。 企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润三部分。 （一）营业利润 =主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 主营业务利润 =主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润 =其他业务收入-其他业务支出 （二）利润总额 利润总额 = 营业利润+投资收益+补贴收入+营业 外收入-营业外支出 * * 第十章 收入、费用、利润 制作：魏素艳 北京理工大学管理与经济学院 第一节?????? 收入 一、概述 指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入。 包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。 按照企业经营业务的主次，可将收入分为： 主营业务收入 其他业务收入 二、销售商品收入的确认和计量 （一）确认 1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 3．与交易相关的经济利益能够流入企业 4．相关的收入和成本能够可靠地计量 （二）计量和账务处理 1．主营业务收入的核算 企业应设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等账户进行核算。 确认主营业务收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 结转主营业务成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算主营业务税金及附加： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 其他应交款 2．其他业务收入的核算 设置： “其他业务收入” “其他业务支出” 销售材料时： 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 结转成本时： 借：其他业务支出 3 200 贷：原材料 3 200 第一节?????? 费用 一、概述 （一）概念： 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 （二）特征 1．费用最终会导致企业资源的减少 2．费用最终会减少企业的所有者权益 （三）分类 1．按照