第十章2+车辆购置税.pptVIP

一、 车辆购置税的概念 车辆购置税是以中华人民共和国境内的应税车辆为征税对象，对购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者的单位和个人征收的一种税 车辆购置税是2001年1月1日出台的新税种，是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”方式演变而来的。 二、 车辆购置税的作用 开征车辆购置税有以下几方面的作用： （一）有利于合理筹集建设基金。 （二）有利于税务部门实行规范化的征收管理。 （三）车辆购置税有利于收入分配。 （四）有利于配合打击走私和维护国家权益 三、车辆购置税的特点 征收范围单一 征收环节单一 税率单一 征收方法单一 征税具有特定目的 价外征收，税负不发生转嫁 四、 征税对象 车辆购置税的征税对象是列举应税车辆。 现行车辆购置税应税车辆的范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 五、 纳税义务人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，均为车辆购置税的纳税人。 上述的“在中华人民共和国境内”，是指应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国关境内。 所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 所称单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。 所称个人，包括个体工商户及其他个人。 六、 税基、税率与税额计算 1 税基 2 税率 3 应纳税额的计算 1、税基 车辆购置税的税基，为纳税人购置各种应税车辆的计税价格。 分别按照下列规定确定： 购买自用应税车辆的以计税价格为税基。 计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 进口自用应税车辆以组成计税价格为税基。 计税价格的公式为： 计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 “进口自用的应税车辆”，是指纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即以非贸易方式进口自用的应税车辆 公式中的“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆以国税总局核定的最低计税价格为税基。 纳税人购买自用、或者进口自用应税车辆，申报的价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 最低计税价格由国税总局依据全国市场平均销售价格制定 对已缴纳并办理登记手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，按同类型最低计税价格的70% 免税、减税条件消失的车辆，最低计税价格确定： 同类型新车最低计税价格*【1-（已使用年限/规定使用年限）】*100% 国产车辆10年，进口车辆15年 非贸易渠道进口车辆到最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 2、税率 车辆购置税采用比例税率 税率为10% 3、应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额 = 计税价格×税率 （一）购买自用应税车辆应纳税额的计算 （1）购买者随车辆支付的工具件和零部件价款作为购车价款的一部分，应并入计税依据。 （2）支付的车辆装饰费作为价外费用并入 （3）代收款区别：使用何种单位票据收取 受托方：价外费用 委托方：代收款 （4）含增值税的款项转化为不含税款项 （5）购买者支付的控购费，不并入计税依据 （6）优质销售活动收取的费用开具在一张发票上的，应作为价外费用。 （二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 　计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 （三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能取得车辆购置价格，或低于最低计税价格的由主管税务机关核定最低计税价格核定。  （四）特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 减税、免税消失 同类型新车最低计税价格*【1-（已使用年限/规定使用年限）】*100%*税率 未按规定纳税车辆应补税款 应纳税额=最低计税价格*税率 七、 税收优惠 我国车辆购置税实行法定减免税。根据《暂行条例》的规定，车辆购置税的免税、减税项目包括： （一）外国驻华使馆、领事馆和国家组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税； （二）中国人民解放军和中国人民武警部队列入军队武器装备定货计划的车辆，免税； （三）设有固定装置的非运输车辆，免税； （四）---- （五）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。 根据现行政策规定，上述“其他情形”的车辆，目前主要包括以下几种： 1、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆； 2、回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车； 3、长期来华定居专家进