第四章审计.pptVIP

新编审计学（第四版）李海波 主编 立信会计出版社 案例： 某农机厂生产用的主要材料是铸件，而铸件的打购过程，是先由生产科外协调员编制采采购铸件的资金计划并填制购单，送交财会科申请付款，经财会科批准后，再由生产科外协员与供货厂家签订采购合同。收到铸件时，由生产科外协员签发单一式三联，第一联为存根，第二联送财会科办理付款手续，第三联送生产车间登记车间生产台帐。要求，指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害，并提出改进建议。 （一）存在问题及危害 （1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成铸件采购工作的无序现象。 （2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成账外物资。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量；还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。 （3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购成本；又可能以次充好，降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。 （二）改进建议 （1）铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准，并由供应科负责执行。 （2）生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度，并由供应科负责执行。 （3）财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采购成本与储备资金定额。 （4）财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。如果期末有剩余铸件，应督促生产车间及时办理退假领手续，控制产品成本。 第四章 企业内部控制制度的审计 学习目标内部控制制度是企业管理现代化的产物，研究和评价企业内部控制制度是现代审计的重要特征。 第四章 企业内部控制制度的审计 第一节 企业内部控制制度的涵义和作用 第二节 企业内部控制制度的分类和内容 第三节 企业内部控制制度的审计 第一节 企业内部控制制度的涵义和作用 企业内部控制制度的涵义P70倒数第二段 是为适应企业生产、经营活动中，为了明确内部各个管理部门的职责和权限，保护企业财产物资的安全、完整和有效的运用，保证经济信息资料的真实、正确及生产、经营目标的实现，提高企业生产经营效率和经济效率， 在企业内部所采取的一系列控制职能作用的具有各部门之间相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。 第一节 企业内部控制制度的涵义和作用 企业内部控制制度的作用 保证各项经济资料的及时、正确、真实和可靠，为企业提供准确信息 保护企业财产物资的安全和完整 有利于国家政策、方针的贯彻，维护财经纪律，促进企业内部各项管理制度的贯彻和目标的实现 第二节 企业内部控制制度的分类和内容 企业内部控制制度有几种分类？ 并说明其内容。 第二节 企业内部控制制度的分类和内容 企业内部控制制度的分类 按控制的范围划分 内部会计控制制度 内部会计控制制度是以确保会计资料的真实、可靠为目的的内部控制制度，是直接对会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计资料的真实性和可靠性进行的控制。内容包括会计机构的设计及直接与财产物资有关记录的控制方法和程序。各项资产管理内部控制制度、成本费用管理内部控制制度、货币资金内部控制制度等即属于此类内部控制制度。 内部管理控制制度 内部管理控制制度即内部行政和业务管理制度。是以提高经营管理水平和工作效率为前提，用于行政和业务管理方面的控制方法和程序。包括内部组织机构设计、经营管理方针的执行以及与会计记录有间接联系的各种方法和程序。劳动工资、人事内部控制制度，产品生产、销售内部控制制度，商品购销内部控制制度等都属于此类内部控制制度。 主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动及对应的凭证和记录 4. 按销售单装运货物 将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。此外，装运部门职员在装运之前，还必须进行独立验证，以确定从仓库提取的商品都附有经批准的销售单，并且所提取商品的内容与销售单一致。 装运凭证是指一式多联的、连续编号的提货单，可由电脑或人工编制。 5. 向顾客开具账单 第一、开具