2016年电大 -会计复习题汇总.docxVIP

例3－1：2007年5月13日，甲公司支付价款1百万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股，10.60元/股（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他资料如下：５月23日，收到乙公司发放的现金股利；6月30日，乙公司股票价格涨到毎股13元；8月15日，将持有的乙公司股票全部卖出，毎股售价15元。甲公司的账务处理如下：1、5月13日，购入乙公司股票借：交易性金融资产—成本　1000000　　应收股利　　60000　　投资收益　　1000　　贷：银行存款　5月23日，收到乙公司发放的现金股利借：银行存款　　60000　　贷：应收股利　　600003、6月30日，确认股票价格变动借：交易性金融资产—公允价值变动　300000　　贷：公允价值变动损益　　3000004、8月15日，卖出全部股票借：银行存款　　1500000　　公允价值变动损益　　300000　　贷：交易性金融资产—成本　　1000000　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　300000　　　　投资收益　　500000例3－2：2007年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款102万元（含已到付息期但尚未领取的利息2万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用2万元。该债券面值1百万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，毎半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：1、2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息2万元；2、2007年6月30日，该债券的公允价值为115万元（不含利息）；3、2007年7月5日，收到该债券半年利息；4、2007年12月31日，该债券的公允价值为110万元（不含利息）；5、2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；6、2008年3月31日,ABC企业将该债券出售，取得价款118万元。账务处理如下：1、2007年1月1日借：交易性金融资产—成本　1000000　　应收利息　　20000　　投资收益　　20000　　贷：银行存款　2007年1月5日借：银行存款　20000　　贷：应收利息　200003、2007年6月30日借：交易性金融资产—公允价值变动　150000　　贷：公允价值变动损益　　　　　　150000借：应收利息　20000　　贷：投资收益　200004、2007年7月5日借：银行存款　20000　　贷：应收利息　200005、2007年12月31日借：公允价值变动损益　50000　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　50000借：应收利息　20000　　贷：投资收益　200006、2008年1月5日借：银行存款　20000　　贷：应收利息　200007、2008年3月31日借：银行存款　　　　　1180000　　公允价值变动损益　　100000　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　1000000—公允价值变动　　100000　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　180000例3－5：2000年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：设该债券的实际利率为 r ，则有59×（1＋r）-1 ＋59×（1＋r）-2 ＋59×（1＋r）-3 ＋59×（1＋r）-4 ＋( 59＋1250 )×（1＋r）-5 =1000(元)采用插值法，计算出 r = 10％，由此编表如3－1：表3－1　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元年份期初摊余成本a实际利息b(按10%计算)现金流入c期末摊余成本d=a＋b－c200010001005910412001104110459108620021086109591136200311361145911912004119111813090据上表数据，XYZ公司的有关账务处理如下：1、2000年１月１日，购入债券借：持有至到期投资－本金　1250贷：银行存款　　　　　　　　1000　　持有至到期投资－利息调整　2502、2000年底，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息　　　　　　　　　59持有至到期投资－利息调整　41贷：投资收益　　　　　　　　　100借：银行存款　　59贷：应收利息　　593、2001年