2016年电大 -企业财务报表分析期末考试重点复习.docxVIP

概述使用者所有者或股东、债权人、管理者、政府、供应商与顾客、竞争对手、企业雇员与公众会计原则可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性资产质量分析资产质量概念及特征1.资产的物理质量：资产的质地、性能、外形的完好程度、新旧程度等。2.资产的使用质量：资产为特定的经济组织创造价值的质量。特征：资产的增值、盈利、变现、被利用、结构及与其他资产组合增值 质量流动资产的构成一）流动资产(Current Asset)：一般是指主要为交易目的而持有，在一年内或者超过一年的一个营业周期内转换为货币，或被销售、耗用的资产。包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产。其中、存货质量分析概念：存货指在企业正常生产经营过程中持有以备出售或加工后出售、或在生产经营和提供劳务过程中耗用的物质资源。以出售为最终目的。分析：1、关注存货的周转质量、盈利质量和变现质量 2、从企业在存货的购销环节地位（结算方式）看存货质量 3、从存货成本的决定机制 4、存货的物理质量和实效性 5、品种构成、状态构成二）流动资产整体质量的分析（1）关注经营性流动资产的周转质量、盈利质量和变现质量。（2）关注流动资产对流动负债的保证程度1. 考查营运资本及流动比率、速动比率2. 考查流动资产的有效性3. 考查沉淀的流动负债4. 考查流动资产和流动负债会计处理的恰当性三、主要非流动资产非流动资产：是指企业资产中变现时间在一年以上或长于一年的一个营业周期以上的那部分资产。一)、可供出售金融资产质量分析二)、持有到期投资质量分析三)、长期股权投资质量分析四)、投资性房地产质量分析五)、固定资产质量分析六)、无形资产与商誉的质量分析七)、长期待摊费用质量分析八)、其他非流动资产质量分析*比较：交易性金融资产：公允价值计量，公允价值变动计入利润表持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定。减值时应将其账面价值减至预计未来现金流量的现值。可供出售金融资产：盈利质量考察持有期间收到的股利或利息（投资收益）期末持有部分公允价值的变动（资本公积）出售时产生的出售损益（投资收益）长期股权投资：成本法下，仅反映初始的投资成本，此后追加或收回投资应相应调整其成本。 权益法下，只要有投资利润。不论是否分配现金股利，均按持股份额确认投资收益。*固定资产(fixed assets)：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（1）被企业长期拥有并在生产经营中持续发挥作用。（2）投资数额大，经营风险也相对较大。（3）反映企业生产的技术、工艺水平，直接决定了生产的存货的质量和市场竞争力，是企业获取盈利主要的物质基础。（4）变现性差。（5）增值性差。固定资产质量分析（一）固定资产的取得方式对财务状况外在表现的影响（二）固定资产规模的适当性分析企业的整体发展战略、流动资产规模保持一定的比例关系（三）固定资产的结构及配置的合理性分析很大程度上决定了其利用效率和效益的高低。（四）固定资产增减变动的战略透视（五）固定资产的利用状况和盈利质量分析其质量最终的体现是其被利用的状况和盈利能力。（销售收入、销售成本、存货分析）（六）固定资产的变现质量分析（七）固定资产与其他资产组合的增值质量（八）固定资产的核算机制对固定资产质量分析的影响无形资产：是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性长期资产。中国的会计准则规定，无形资产包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权等。资本结构质量与所有者权益变动分析资本结构：企业资产负债表右方“负债与所有者权益”的结构。资本结构质量是指企业的资本结构与企业当前及未来经营和发展活动相适应的质量。资本结构质量分析：（一）企业资金成本的水平与企业资产报酬率的对比关系（资产报酬率能够大于资本成本）（二）企业资金来源的期限结构与企业资产的期限结构的匹配性（三）企业的财务杠杆状况与企业财务风险、未来融资要求以及未来发展的适应性（四）企业所有者权益内部各项目的构成及股东持股构成状况与企业未来发展的适应性流动负债一般包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的流动负债及其他流动负债。非流动负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债及其他非流动负债等项目。或有负债：过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。债务金额多少、