税务师《涉税服务实务》知识点增值税纳税申报.docxVIP

　　知识点：增值税纳税申报　　（一）申报方式　　远程申报：借助网络、电话或者其他手段，将申报资料传输至税务机关进行申报。　　上门申报：纳税人带着申报资料，直接到税务机关“申报征收窗口”进行申报。　　（二）申报期限　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。其中以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；　　以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。　　（三）申报资料　　纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。　　其中纳税申报表及其附列资料为必报资料。　　纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。　　1.增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：　　（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》　　（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）　　（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）　　（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。　　一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。　　（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。　　（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》。　　2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：　　（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。　　（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。　　小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他情况不填写该附列资料。　　3.纳税申报其他资料　　（1）已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。　　（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。　　按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。　　（3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。　　按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。　　（4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。　　（5）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。　　（6）纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。　　（7）主管税务机关规定的其他资料。　　（四）专用发票的认证和报税　　本部分内容按《总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程〉的通知》（国税发〔2005〕61号）文件编写，具有较强的实操性。　　认证、报税、纳税申报是一个有机的整体，是“一窗式”管理的核心内容。　　“一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和IC卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。　　“一窗式”管理一律实行“一窗一人一机”模式。基本流程为：增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报受理、IC卡报税、票表税比对及结果处理。　　“一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和IC卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。　　“一窗式”管理一律实行“一窗一人一机”模式。基本流程为：增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报受理、IC卡报税、票表税比对及结果处理。　　1.认证　　指税务机关对纳税人取得的防伪税控系统开具的专用发票抵扣联，利用扫描仪自动采集其密文和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子数据，然后对发票密文进行解密，并与发票明文逐一核对，以判别其真伪的过程。　　（1）认证时间：纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证。　　（2）认证方式：