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高校科研经费内部控制体系的财务研究 　　摘要：科研经费管理是高校财务管理的一项重要内容，在高校科研项目增多、经费投入不断增大的情况下，科研经费管理仍存在管理体制不完善、管理机构职权不明确、预算控制不到位、内部监管力度薄弱等问题。本文从财务内部控制体系出发，针对高校科研经费管理中存在的问题提出建设性意见和措施。 　　关键词：高校科研经费；内部控制；财务管理 　　中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-02 　　科学研究作为高校基本职能之一，不仅在促进学校科学建设、提高现代化教学质量发挥着积极作用，还有利于加强高校与社会的合作联系，实现科研成果的产业化。随着我国科研事业的蓬勃发展和教育体制改革的进一步深化，国家对高校科研经费的投入也逐年增加，高校作为科研项目的主要承担者，其筹措的科研经费呈现大幅增长趋势，科研经费已成为影响高校事业发展的关键要素之一。加强科研经费管理，确保科研经费合理、规范、有效使用，是高校科研工作健康发展并取得预期效果的有力保障，而加强内部财务控制是做好科研经费管理的核心。本文针对目前我国高校科研经费管理存在的问题，从财务内部控制角度出发，提出建立健全高校科研经费管理的四点对策。 　　一、高校科研经费内部控制管理存在的问题 　　面对日益复杂的科技创新活动和快速增长的科研资金，国家对科研经费的管理日趋严格，但在科研经费的管理和使用过程中仍存在一些不容忽视的问题。 　　（一）科研经费管理体制不完善，规章制度可操作性不强 　　近十年教育部、财政部、科技部等有关部委相续出台、制定了多则科研经费管理办法和意见，如《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财【2011】12号）、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发【2014】11号）等文件。这些文件对高校科研经费的管理和使用做出了要求，但仅限于宏观层面的调控，并不能对科研经费的管理工作做出全面性指导，可操作性不强。特别是在科研项目呈现种类多样化，资金来源渠道多元化，经费使用复杂化的新形势下，统一的管理模式，使经费管理制度执行乏力。另外，我国目前并没有对横向科研经费制定专项管理办法，经费管理较为宽松。横向和纵向科研经费在管理费提取比例、劳务费发放标准、招待费支取许可性等管理要求上也存在很大差异，这些都为高校科研经费管理制度的制定与执行增加了难度。 　　（二）科研经费管理部门职能缺失，职责与权限不明确 　　高校科研经费的管理涉及科研、财务、监察审计等部门，每个部门是独立的职能机构，采取分离式管理模式。科研部门是科技项目组织和管理部门，负责项目经费的预算申报、组织实施、结题等工作；财务部门则侧重于经费的使用管理，主要对拨付的科研经费履行核算、报销、结账等手续；审计部门对科研经费的管理和使用进行监察和监督。各个职能部门虽独立管理，但是工作内容存在重叠，使得管理中权、责难以划分，形成责任真空，遇到问题时容易产生相互推诿、逃避责任的现象，缺乏问责机制。其次，科研经费各个管理环节的履职尽责意识不强，部门间无法很好衔接、相互牵制，导致经费管理脱节，不利于科研活动的顺利开展。此外，科研经费管理部门和项目负责人之间缺乏沟通，信息不对称，容易造成科研经费的违规使用。 　　（三）科研经费预算的编制、执行及监管不到位，预算管理约束力不够 　　科研项目预算申报应遵循“目标相关性、政策相符性、经济合理性”三性原则，即项目课题预算应与其研究开发任务密切相关；项目课题预算应严格按照国家科技计划经费管理办法中的具体规定编制；项目课题应结合课题研究条件，实事求是、经济合理、提高资金使用效益。但是许多课题负责人在编制预算时往往忽视“三性原则”，凭主观经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证，预算编制不准确、不客观，致使项目预算与实际执行情况出入很大。如果预算不能全面真实地反映获得预期成果所需的直接成本和间接成本，纳入经费预算的支出条款与项目实际执行过程中的花费不符，必然导致计划和保障、监督和控制脱节。其次，有的项目在研究过程中未严格按预算规定执行，随意增加或调整科研经费的开支范围，违规使用科研经费。再次，在课题执行中，存在配套资金到位不及时，到位率低甚至虚假提供配套资金的情况，严重影响科研活动的正常进行。 　　（四）科研经费内部审计监督力度不够，经费违规使用现象滋生 　　许多高校往往重拨款前的事前审核，轻拨款时的事中监督，略拨款后的效益评价，科研经费管理缺乏有效监督机制，经费违规使用现象滋生。例如科研项目没有单独立账，科研经费未做到专款专用；科研经费的列支未按合同预算执行，超范围支取，出现了招待费、修车费、赞助费等不合规开支；使用虚假业务发票或臆造劳务费名单