中央电大审计学形考答案03任务-1.docVIP

答：一、审计目标A 审计人员确定的审计目标A与被审计单位管理当局的“发生”认定相关。被审计单位做出企业记录的采购业务均在本会计期间内实际发生，不存在高估行为的认定后，审计人员应确定审计目标A，然后设计审计程序。 验证被审计单位是否存在高估行为，一般采用逆查法，即从账簿记录追查至各原始凭证。所给的7种实质性程序中程序1和程序7属于逆查法，可以实现该审计目标。程序1是从采购明细账追查至相关的记录采购的原始凭证，这种逆查的方法，可确定明细账记录的采购业务是否真实发生，是否不存在高估采购业务的行为，如果明细账记录的采购业务有对应的购货发票或验收单或其他证明文件，则说明采购业务真实存在，如果没有，则说明采购业务是虚构的。 （）与各类交易和事项相关的审计目标1.发生由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。 2.完整性由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。3.准确性由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。例如如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。4.截止由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。5.分类由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。（）与期末账户余额相关的审计目标 1.存在由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。例如如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。 2.权利和义务由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。例如将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。 3.完整性由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。例如如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。 4.计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （）与列报相关的审计目标 各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。另外，还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。因此，即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。 1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。例如，复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。 2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。例如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。例如，检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 审计目标 实质性程序 发生 A 1、6、7 完整性 B 3、4 准确性（估价与分摊） C 1 分类（表达与披露） D 2 截止（表达与披露） E 5