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安易信会计培训第二讲 商业企业 主讲人：牟谦 二、商业企业账务处理 1.服务业与商业、工业的区别？ 工业 生产商品 商业 销售商品 服务业 ？ 2.商业企业做账类型： 分类：小规模，一般纳税人 小规模与一般纳税人区别： 1.使用发票不同： 小规模 普通发票 一般纳税人 增值税专用发票 增值税普通发票 2.税率不同； 3.应交税金计算方法不同； 例：一般纳税人 Dr ：应收账款（银行存款，现金） 11700 Cr ： 主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税（销项） 1700 小规模 Dr:应收账款（银行存款，现金） 10300 Cr:主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税 300 一般纳税人征税方法：采用购进扣税法 计算公式：当期销项税额-当期进项税额=当期应纳税额 小规模纳税人征税方法：采用简易办法 计算公式：当期销售额（不含税）*3%=当期应纳税额 4.税负率不同 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%, 而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 5.出口企业不同 小规模：出口不用计提销项税，即免税，不能申请退税； 一般纳税人：可以申请退税。 关于抵扣问题 首先，增值税小规模纳税人，取得的发票不能抵扣，即：取得增值税专用发票，公路运输发票等均不能抵扣。相关金额直接进费用或成本。 使用增值税率为3%，即如果你销售商品或提供应税劳务对外开出的发票为100元，那么你需要缴纳增值税100/1.03*3%=2.91元的增值税。如果你企业在联系12个月中销售额（工业企业超50万，商业企业超80万）。税务局就可以认定你为增值税一般纳税人，同时在财务核算上也会更加严格。 其次，成为一般纳税人，你可以购买增值税专用发票，你购买材料等取得的增值税专用发票也可按票面的17%或13%（收购农副产品）的税率认证进项抵扣。取得的公路运输发票可按票面金额的7%抵扣进项。 三、账务处理的一般流程 1.销售收入：跟客户确认收入方式，是挂账？还是现金或银行？ 2.购入商品：跟客户确认付款方式，是挂账？还是 现金或银行？ 3.收货款：确认票据收入是否跟经营业务相关？ 4.付货款：确认票据支付是否跟经营业务相关？ 5.现金缴存 6.提取备用金 8.缴税款 8.银行手续费 9.银行付费用 10.计提工资：计提当月工资，要与申报工资一致 11.发放工资：确认发放上月工资还是本 月工资？ 12.费用（现金） 13.编制自动分录 14.计提税金 15.结转销售成本 商业如何控制利润 销售收入开出发票与购入货物开入发票的控制 增加费用支出 1.工资做高一些（低于或等于2000，不需缴个税） 2.开车租发票 3.查看房租发票是否有开 4.做足招待费：收入/120 5.发放年终奖金 注意 1.接单：养成好习惯，检查对账单及回单，问清楚客户开出的发票是以什么方式收款。 2.粘票：服务业费用发票会比较多，要注意分类。 3.任何票据不可乱扔，即使没有入账也应放入客户资料袋，不可擅自处理。 Thank you!!! * * 一、商业企业是什么？ 商业企业就是贸易企业，是没有生产加工的企业，经营的内容是单纯的买入卖出的商品的活动。也就是买进货物，然后转手卖给别人，从中获取利润。不对进来的货物进行加工，再生产以得到更大的利润。