第11章我国现行税制.pptVIP

商品课税：指所有以商品为征税对象的税类 包括：增值税、消费税、营业税、土地增值税、关税等 特征： 1、课征普遍：商品生产和交换为社会生产的主要形式 2、以商品和非商品的流转额为计税依据----流转额课税 3、实行比例税率； 4、计征简便。 对商品课税评价 优点： 收入取得迅速及时和稳定可靠； 征管简单、方便； 调节作用广泛、灵活（配合价格、抑制消费，增加储蓄和投资）； 易发生转嫁 缺点：与价格有和关，在国内会干扰市场运行并表成分配不公，宏观调控作用有限，特别是在调节收入分配和抑制通胀等方面显得无能为力。 增值税：以应税商品和劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 增值税特点： 一种商品多次课征中避免重复征税 ； 可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税 企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证收入的稳定 可以鼓励外向型经济的发展 （出口退税） 1、增值税类型 生产型增值税：计税依据中不准抵扣任何购进固定资产价款 增值额＝工资+利润+折旧（GDP） ＝销售额-外购商品及劳务（不利于投资） 收入型增值税：只准抵扣当期应计入产品成本的折旧部分 增值额＝工资+利润（国民收入） ＝销售额-外购商品及劳务-当期折旧 消费型增值税：准许一次抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产 增值额＝销售额-外购商品及劳务-固定资产 加法： 增值税＝增值额（工资+利润+其它）×税率 减法： 增值税＝增值额（产出-投入）×税率 扣额法 间接相减法：增值税＝产出×税率-投入×税率 扣税法 增值税的征收范围：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物（包括货物的生产、批发、零售、进口，还包括提供加工、修理修配劳务） 计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含税价格应换算为不含税价格 如销售额为117元（含税） 117中是含有增值税（17%） 销售额：100［117÷（1+17％）］ 增值税=100×17％＝17（元） 税率 （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行凭增值税专用发票注明税金进行税款抵扣的制度。 基本计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额； 销项税额=销售额×税率 注：征收率（不抵扣进项税：销售额与征收率积） 消费税：以消费品的销售收入为课税对象（1994） 纳税人：从事生产和进口应税消费品的单位和个人 消费税目的：为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 消费税征收范围主要考虑 流转税制格局调整后税收负担下降较多的产品 ； 非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品； 从保护身体健康、生态环境等方面的需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品 一些特殊的资源性消费品 1、消费税税制 2006年4月1日对消费税制进行调整，突出两个重点：一突出环境保护和资源节约；二突出合理引导消费并间接调节收入分配 调整税目后，应税消费品：烟、酒、化妆品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车、印花爆竹、奢侈品、实木产品和成品油。 计征依据：从价定率（化妆品），从量定额（啤酒） 对粮食白酒、薯类白酒、卷烟混合计算 税率：价与额 纳税环节：生产阶段（一般出厂环节、进口环节和委托加工环节；特殊：金银饰品、钻石及钻石饰品在零售环节征税） 2、2006年4月1日起调整消费税税目及税率 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 ?成品油：缓征0.1元/升航空煤油税 石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率（税额）为每升0.20元； 航空煤油、燃料油比照柴油，税率（税额）为每升0.10元。先按应纳税额的30%征收，对