会计信息失真原因及治理对策解决方案.docVIP

会计信息失真的原因与对策分析 [摘要]上市公司会计信息的失真不仅会影响国家证券市场的健康发展，而且对广大股民尤其是中小股民的利益也会产生巨大的冲击，上市公司会计信息失真已成为我国经济运行机制中的一大公害。从经济学、体制、环境的角度分析了我国上市公司会计信息失真产生的主要原因，在此基础上提出了一些解决我国上市公司会计信息失真问题的对策，包括完善会计法建设和加大惩处力度、尽快改变国有股“一股独大”的局面，完善上市公司的治理结构以及会计监管部门的监管力度等。 [关键词]上市公司；会计信息失真；会计监管；公司治理结构 目 录 前言 1 一、上市公司会计信息失真概况 1 （一）上市公司会计信息失真的重大事例 1 （二）我国上市公司会计信息失真的调查结果 2 （三）上市公司会计信息失真的具体表现形式 3 （四）上市公司会计信息失真的常用手段 3 二、上市公司会计信息失真的动机 7 （一） 为取得上市资格而粉饰业绩 7 （二）为了通过审批和分额度指标 7 （三）摘牌制度 7 （四）为达到配股资格线 7 （五）上市公司经营管理人员利益的驱动 7 三、基于博弈视角对上市公司会计信息披露的分析 8 （一）博弈论与会计信息披露的问题 8 （二）企业与企业之间的博弈模型 9 （三）会计信息提供者与使用者之间的博弈 12 四、上市公司会计信息失真的原因解析 14 （一）上市公司治理结构不完善 14 （二）社会审计监督机制乏力 15 （三）会计准则存在缺陷及政府监管存在漏洞 16 （四）会计信息失真惩处成本低廉 17 五、上市公司信息失真的危害 18 （一） 上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为 18 （二）上市公司会计信息失真是一种会计舞弊行为 18 六、 上市公司信息失真治理对策 19 （一）加强会计法制建设 19 （二）按市场要求完善企业管理制度, 强化会计监督体系 19 （三）强化会计人员的培训, 提高会计职业道德 20 （四）加快建立合伙制以无限提高注册会计师的造假成本 20 七、结论 20 参考文献 22 会计信息失真原因、危害及治理对策 前言 会计作为一个经济信息系统, 在经济发展和建设中正发挥着越来越重要的作用。会计信息失真, 就等于会计信息失去价值,我国上市公司存在着法律法规体系的局限性、内部监督机制不健全、社会中介监督的弱化、会计人员的素质不高及专业技术能力低等问题进而导致了会计信息失真。 自1990年我国证券市场正式成立以来，我国上市公司一直存在严重的会计信息失真问题,所谓上市公司会计信息失真,就是上市公司会计核算的依据不真实或反映的财务状况和经营成果虚假, 不符合实际情况。主要表现有数据不实、编造假证假账假表、虚盈实亏、虚亏实盈、出具虚假审计报告等。简单的说,会计信息失真就是企业对外提供的会计信息严重偏离企业会计准则的规定，不能真实地反映企业实际的财务状况和经营成果,或者说上市公司所披露的会计信息与其发生的真实事项的原始状态不相一致,只能大致反映真实经营情况,并在一定度的范围内有偏差。失真的会计信息必然会降低会计信息的质量,影响投资者的决策和社会经济秩序,对资本市场乃至整个经济社会产生巨大的负面影响。 一、上市公司会计信息失真概况 （一）上市公司会计信息失真的重大事例 自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案——“南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。二十世纪中叶以来，在西方发达国家中发生的上市公司会计舞弊案就屡见不鲜。以美国为例，发生的比较有影响的著名的案例就有： “巨人零售公司”会计舞弊案(1972年)、 “马蒂尔公司”会计舞弊案（1975年,即生产著名的“芭比娃娃”的玩具公司）以及近年来发生的安然公司（最大的能源交易商）会计造假案、世界通讯公司（第三大电信公司）会计造假案、阿德传播公司（第六大有线电视公司）会计造假案、英克隆公司（ImClone，著名生物技术企业）会计造假案、玛莎斯图沃特公司（著名的日用品、化妆品和药品生产商）会计造假案等。而在中国，这种现象也同样存在：据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产37.61亿元，89家虚列利润27.47亿元；在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元；虚增