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金融审计信息化及其在国家治理中的作用 审计信息化如何更有效地推动国家治理趋向优化进行了展望。 　　【关键字】金融审计?信息化 国家治理  金融审计是国家审计机关依照国家法律、法规和政策的规定，对国有金融机构的财务收支以及资产、负债、损益的真实、合法、效益所进行的审计监督，是国家金融监督体系中的重要组成部分。 1983年审计署成立以来，金融审计先后经历了从1983年至1994年间的财务收支审计阶段、从1995年至2001年间的资产负债损益审计阶段以及2002年至今的风险审计阶段。 1983年至1994年期间，我国金融行业进入了突破传统的计划经济体制模式的金融体制改革新时期。为适应这一时期的金融发展状况，金融审计以维护国家财经纪律为主要目标，以揭露和纠正诸如银行转移收入、乱列费用、擅自动用信贷资金大型修建楼堂管所等违反财政法规的问题为主要工作任务。1995年至2001年期间，金融审计工作按照朱镕基总理提出的“以揭露问题为主，着力发现大案要案线索”的要求，在审计目标上实现了向“摸清家底，核实盈亏，揭露问题，分析原因，规范秩序，促进管理，防范风险”的转变，在审计内容上实现了向“以信贷资产质量为主线，重点检查金融资产质量状况、业务经营合法合规性、内控制度健全的有效性，揭露重大违法违规案件线索”的转变，在审计手段上实现了向以计算机技术为主要手段的转变。通过这些重大转变，这一时期金融审计在整顿和规范金融市场秩序，防范和化解金融风险，打击金融领域违法犯罪等方面发挥了不可替代的作用。2002年至今，伴随着金融体制改革的深化，金融监管体制的完善，我国金融行业发展步入新的发展阶段. 这一时期，金融工作紧紧围绕“风险、效益、管理”展开。 审计信息化的发展很大程度上源于被审单位信息化的迅猛发展，金融、财政、海关、税务等部门和关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代信息技术进行管理，国家机关、企事业单位会计电算化趋向普遍。以金融审计的重点审计对象银行为例，其数据信息在近10年的时间里成爆炸性的增长，外汇债券交易平均每天有数十亿的交易量，存款取款电子流水平均每天有数以亿次……数据信息呈现出“数据海量化、数据集中化、数据共享化”三方面的特点。针对被审单位数据信息的新特点，为适应新时期审计的需要，为揭露电子化条件下的经济犯罪和会计失真问题，金融审计信息化步伐也明显加快，主要体现在以下三个方面： ?面对数据海量化的特点，金融审计告别原有的人工逐笔核对，采用审计模型，用逻辑运算方法对海量数据进行分析、复核。运用数据挖掘技术，通过偏离度分析等统计方法从海量数据中发现异常信息，这样就可以利用海量数据为审计业务覆盖的完整性和全面性提供基础数据保证。 面对数据集中化的特点，审计署金融司成立了专门的数据分析组。针对银行数据信息主要集中在总行的特点，由数据组对总行一级以TB为数量级存储备份的会计和业务数据进行集中分析，从数据入手深度剖析银行各业务条线经营状况。特别是针对热钱流入、大额可疑交易账户、项目贷款多头授信等有可能跨地域、跨银行的专项调查，数据集中式分析往往能够显现出强大的大海捞针，精确打击的威力，起到防范系统性风险以及揭示共性问题的作用。 ?针对数据共享化的特点，审计署开发了“金审工程”，其总体目标是建成对财政、银行、税务、海关等部门和重点国有企业事业单位的财务信息系统及相关电子数据进行密切跟踪，对财政收支和财务收支的真实、合法和效益实施有效审计监督的信息化系统。全国各个审计机关都可以通过此系统，开展联网审计，实现数据共享，各审计单位还可以针对审计实施方案确定的重点，有选择地下载转换和分析数据，提高审计的准确性。 刘家义审计长指出，国家治理就是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民权益，保持社会稳定，实现科学发展。在国家治理中，审计实质上是国家依法运用权力、监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家治理的重要组织部分。而金融审计作为“免疫系统”的子系统，在金融领域充分发挥着预防、揭示、抵御的“免疫系统”功能，维护国家金融安全。《审计署“十二五”审计工作发展规划》对金融审计的科学定位是“以维护安全、推动改革、促进发展为目标，揭示和防范金融风险，完善金融监管，推动建立健全高效安全的现代金融体系和系统性风险防范机制”。因此，金融审计服务于国家治理的总体目标是与国家审计保持一致的，即实现国家的良治，具体体现在以下方面： ?政府治理层面：金融审计通过对金融监管部门所肩负的经济调节、市场监管和公共服务等职责履行情况的监督,推动完善政府治理机制。在关注权力运行的同时促进依法行政,在关注合规合法的同时促进政府绩效,促使政府及有关部